Действительный размер налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительный размер налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сочетание публичных и частных начал в судебной практике
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Как неоднократно указывалось в решениях КС РФ (Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О и др.), налоговые органы обязаны в рамках контрольных процедур устанавливать действительный размер налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2022 по делу N А42-5469/2021).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Как неоднократно указывалось в решениях КС РФ (Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О и др.), налоговые органы обязаны в рамках контрольных процедур устанавливать действительный размер налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2022 по делу N А42-5469/2021).
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Единый реестр субъектов МСП ведется самим налоговым органом, поэтому он был обязан самостоятельно, без отдельного упоминания этого плательщиком страховых взносов, принять исчерпывающие меры по определению действительного размера налогового обязательства с учетом того, что общество зарегистрировано в данном реестре.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Единый реестр субъектов МСП ведется самим налоговым органом, поэтому он был обязан самостоятельно, без отдельного упоминания этого плательщиком страховых взносов, принять исчерпывающие меры по определению действительного размера налогового обязательства с учетом того, что общество зарегистрировано в данном реестре.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако общество было в курсе схемы по "наращиванию" стоимости ТМЦ. Так как НДС, возникший в результате цепочек перепродаж, в бюджет не поступал, общество не вправе претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога. При определении действительного размера налоговых обязательств судом был учтен НДС, уплаченный организациями-импортерами на таможне.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако общество было в курсе схемы по "наращиванию" стоимости ТМЦ. Так как НДС, возникший в результате цепочек перепродаж, в бюджет не поступал, общество не вправе претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога. При определении действительного размера налоговых обязательств судом был учтен НДС, уплаченный организациями-импортерами на таможне.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
(КонсультантПлюс, 2026)установлен факт переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств (в том числе когда обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет не было ввиду отсутствия работников)
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"Практическая реализация конституционной гарантии не свидетельствовать против себя и своих близких, предусмотренной статьей 51 (часть 1) Конституции Российской Федерации, в налоговых правоотношениях должна соотноситься с их особенностями и тем значением, которым обладает представляемая налогоплательщиком информация для исчисления, уплаты и взимания налогов. В этой связи не могут подвергаться сомнению с точки зрения статьи 51 (часть 1) Конституции Российской Федерации те нормы налогового закона, которые прямо возлагают на налогоплательщиков (обладающих, как и все иные лица, правом не свидетельствовать против себя и своих близких) обязанность сообщать налоговым органам предусмотренную налоговым законом или запрашиваемую ими в соответствии с налоговым законом информацию, которая необходима налоговым органам для исполнения их обязанности по установлению в рамках контрольных процедур действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, а также устанавливающие ответственность за ее непредставление (в частности, статьи 126, 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, судьи указали, что положения пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса не могут рассматриваться как ограничивающие инспекторов во время проведения дополнительных мероприятий налогового контроля перечисленными формами осуществления таких проверок, "если их выполнение обусловлено совершением иных контрольных мероприятий в той мере, в какой они направлены на обеспечение полного и всестороннего изучения обстоятельств, имеющих значение для выявления действительного размера налогового обязательства".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, судьи указали, что положения пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса не могут рассматриваться как ограничивающие инспекторов во время проведения дополнительных мероприятий налогового контроля перечисленными формами осуществления таких проверок, "если их выполнение обусловлено совершением иных контрольных мероприятий в той мере, в какой они направлены на обеспечение полного и всестороннего изучения обстоятельств, имеющих значение для выявления действительного размера налогового обязательства".
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Общий подход состоит в следующем: при выявлении необоснованной налоговой выгоды инспекция должна принять исчерпывающие меры, чтобы определить действительный размер налогового обязательства. Цель - исключить возможность вменения налогов в размерах больших, чем установлено законодательством.
(КонсультантПлюс, 2026)Общий подход состоит в следующем: при выявлении необоснованной налоговой выгоды инспекция должна принять исчерпывающие меры, чтобы определить действительный размер налогового обязательства. Цель - исключить возможность вменения налогов в размерах больших, чем установлено законодательством.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)<21> Даже на этапе, предшествующем уголовному преследованию, налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. См., напр.: Определение Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2018 г. N 526-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб ЗАО "Кредит Европа Банк" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 24, 45, 46, 284 и 310 Налогового кодекса Российской Федерации". Иными словами, если в результате этих исчерпывающих мер налоговым органам удалось установить реальных контрагентов, недоимка должна быть исчислена с учетом действительно понесенных налогоплательщиком расходов.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)<21> Даже на этапе, предшествующем уголовному преследованию, налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. См., напр.: Определение Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2018 г. N 526-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб ЗАО "Кредит Европа Банк" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 24, 45, 46, 284 и 310 Налогового кодекса Российской Федерации". Иными словами, если в результате этих исчерпывающих мер налоговым органам удалось установить реальных контрагентов, недоимка должна быть исчислена с учетом действительно понесенных налогоплательщиком расходов.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда РФ (постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, определение от 27.02.2018 N 526-О и др.), налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда РФ (постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, определение от 27.02.2018 N 526-О и др.), налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В этом случае налоговый риск возникает главным образом у принципала, возместившего такие издержки, поскольку с позиции налогового органа данные расходы не будут отвечать критерию обоснованности (ст. 252 НК РФ) и, следовательно, не будут приняты во внимание при определении действительного размера налоговых обязательств. В то же время данный вывод зеркально отразится и на посреднике, так как на сумму компенсированных издержек последует доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку последние могут быть квалифицированы как дополнительный доход посредника.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В этом случае налоговый риск возникает главным образом у принципала, возместившего такие издержки, поскольку с позиции налогового органа данные расходы не будут отвечать критерию обоснованности (ст. 252 НК РФ) и, следовательно, не будут приняты во внимание при определении действительного размера налоговых обязательств. В то же время данный вывод зеркально отразится и на посреднике, так как на сумму компенсированных издержек последует доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку последние могут быть квалифицированы как дополнительный доход посредника.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые органы обязаны устанавливать действительный размер налогового обязательства налогоплательщика. Это исключит возможность вменения ему налога в размере большем, чем установлено законом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые органы обязаны устанавливать действительный размер налогового обязательства налогоплательщика. Это исключит возможность вменения ему налога в размере большем, чем установлено законом.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Арбитражные суды нескольких инстанций поддержали работодателя (ИП), придя к выводу, что налоговики неверно определили действительный размер налоговых обязательств ИП, поскольку при расчете НДФЛ, а также штрафа не учтен уплаченный НПД.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Арбитражные суды нескольких инстанций поддержали работодателя (ИП), придя к выводу, что налоговики неверно определили действительный размер налоговых обязательств ИП, поскольку при расчете НДФЛ, а также штрафа не учтен уплаченный НПД.
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Обществу доначислен налог на прибыль в связи с необоснованным учетом расходов по грузоперевозкам, оказанным заявителю контрагентами, при отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ними. В ходе проверки инспекция установила фактических исполнителей услуг. Налогоплательщик представил акты по неоформленным отношениям с ИП - фактическими исполнителями услуг, регистры аналитического учета расходов. Налоговый орган принял расходы по тем контрагентам, по которым общество представило акты, по остальным фактическим исполнителям отказал, так как не представлены первичные документы с фактическими исполнителями услуг, которые подтверждают размер обязательств. Суд указал, что реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. В случае несоответствия размера задекларированных затрат уровню рыночных цен инспекция уменьшает сумму расходов по спорным операциям, учтенную для целей определения базы налога на прибыль, в размере, превышающем установленный в ходе проверки уровень рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Приняв во внимание транспортные накладные, представленные заявителем, на основании которых с целью установления рыночной стоимости услуг по перевозке проведена судебная экспертиза, суд определил действительный размер налоговых обязательств.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Обществу доначислен налог на прибыль в связи с необоснованным учетом расходов по грузоперевозкам, оказанным заявителю контрагентами, при отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ними. В ходе проверки инспекция установила фактических исполнителей услуг. Налогоплательщик представил акты по неоформленным отношениям с ИП - фактическими исполнителями услуг, регистры аналитического учета расходов. Налоговый орган принял расходы по тем контрагентам, по которым общество представило акты, по остальным фактическим исполнителям отказал, так как не представлены первичные документы с фактическими исполнителями услуг, которые подтверждают размер обязательств. Суд указал, что реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. В случае несоответствия размера задекларированных затрат уровню рыночных цен инспекция уменьшает сумму расходов по спорным операциям, учтенную для целей определения базы налога на прибыль, в размере, превышающем установленный в ходе проверки уровень рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Приняв во внимание транспортные накладные, представленные заявителем, на основании которых с целью установления рыночной стоимости услуг по перевозке проведена судебная экспертиза, суд определил действительный размер налоговых обязательств.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Однако не принято мер по определению действительного размера налоговых обязательств общества по налогу на прибыль, т.к. налоговый орган не определил сумму полученного дохода и денежное выражение прибыли, которая является налоговой базой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Однако не принято мер по определению действительного размера налоговых обязательств общества по налогу на прибыль, т.к. налоговый орган не определил сумму полученного дохода и денежное выражение прибыли, которая является налоговой базой.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.