Дефлятор на 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Дефлятор на 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчет о результатах параллельного контрольного мероприятия "Аудит реализации мер государственной инвестиционной поддержки, осуществляемой в рамках новых инвестиционных проектов, реализуемых в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 октября 2020 г. N 1704 в 2021 - 2024 годах" (со Счетной палатой Республики Татарстан, Контрольно-счетной палатой Пермского края, Контрольно-счетной палатой Калужской области)
(Щапов М.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 12)<23> 9 918,23 тыс. рублей (сметная стоимость СМР на IV квартал 2019 г. по главам 1 - 7, указанная в сводном сметном расчете от 17 декабря 2021 г.) x 2,14% (норматив на строительный контроль) x 1,04 x 1,041 (индексы-дефляторы) + 731,96 (дополнительные работы, указанные в сводном сметном расчете от 17 декабря 2021 г., уже проиндексированы согласно представленному локальному сметному расчету) x 2,14% (норматив на строительный контроль) = 245,45 тыс. рублей.
(Щапов М.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 12)<23> 9 918,23 тыс. рублей (сметная стоимость СМР на IV квартал 2019 г. по главам 1 - 7, указанная в сводном сметном расчете от 17 декабря 2021 г.) x 2,14% (норматив на строительный контроль) x 1,04 x 1,041 (индексы-дефляторы) + 731,96 (дополнительные работы, указанные в сводном сметном расчете от 17 декабря 2021 г., уже проиндексированы согласно представленному локальному сметному расчету) x 2,14% (норматив на строительный контроль) = 245,45 тыс. рублей.
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Кроме того, этот лимит теперь тоже будут индексировать на коэффициент-дефлятор <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Кроме того, этот лимит теперь тоже будут индексировать на коэффициент-дефлятор <15>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.2, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Госорганы отмечают, что в 2021 г. предельная величина выручки по УСН была увеличена более чем на 30% - со 150 млн руб. до 200 млн руб., к тому же действует коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. При этом упускается, что с дохода, превышающего 150 млн руб., единый налог взимается по повышенной ставке - не 6 и 15% (причем во многих регионах установлены значительно сниженные ставки), а 8 и 20% <9> (эти ставки снижению не подлежат), то есть налоговая нагрузка резко возрастает.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Госорганы отмечают, что в 2021 г. предельная величина выручки по УСН была увеличена более чем на 30% - со 150 млн руб. до 200 млн руб., к тому же действует коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. При этом упускается, что с дохода, превышающего 150 млн руб., единый налог взимается по повышенной ставке - не 6 и 15% (причем во многих регионах установлены значительно сниженные ставки), а 8 и 20% <9> (эти ставки снижению не подлежат), то есть налоговая нагрузка резко возрастает.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если физические показатели уменьшились, вы можете получить новый патент взамен прежнего. Для этого в течение 10 дней со дня их изменения подайте заявление в налоговую инспекцию. Она пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчета такой же, как и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новый патент взамен прежнего можно получить и в случае, если изменилось место ведения деятельности (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если физические показатели уменьшились, вы можете получить новый патент взамен прежнего. Для этого в течение 10 дней со дня их изменения подайте заявление в налоговую инспекцию. Она пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчета такой же, как и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новый патент взамен прежнего можно получить и в случае, если изменилось место ведения деятельности (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для УСН-декларации, помимо КС, которые следят за правильностью ее заполнения, Приказом ФНС предусмотрены еще и новые КС для проверки, соблюдается ли упрощенцем доходный лимит. В 2024 г. он равен 265,8 млн руб. (200 млн руб. x коэффициент-дефлятор) <6>. Так, с лимитом УСН-доходов будет сравниваться общая сумма всех полученных упрощенцем доходов за год. При УСН с объектом "доходы" она показывается в декларации в двух строках: в строке 113 раздела 2.1.1 и в строке 113 раздела 2.1.2, а при УСН "доходы минус расходы" - в строке 213 раздела 2.2.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для УСН-декларации, помимо КС, которые следят за правильностью ее заполнения, Приказом ФНС предусмотрены еще и новые КС для проверки, соблюдается ли упрощенцем доходный лимит. В 2024 г. он равен 265,8 млн руб. (200 млн руб. x коэффициент-дефлятор) <6>. Так, с лимитом УСН-доходов будет сравниваться общая сумма всех полученных упрощенцем доходов за год. При УСН с объектом "доходы" она показывается в декларации в двух строках: в строке 113 раздела 2.1.1 и в строке 113 раздела 2.1.2, а при УСН "доходы минус расходы" - в строке 213 раздела 2.2.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В конкретном деле указанная правовая позиция была применена Железнодорожным районным судом города Екатеринбурга Свердловской области и Свердловским областным судом. Как следует из Апелляционного определения от 3 августа 2021 г. N 33а-10882/2021, истица по делу в 2019 году являлась собственником жилого дома, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2013 г. определена в размере 716 035 руб. 32 коп., а налоговая база на 2019 год с учетом коэффициента-дефлятора составила 1 086 923 руб. Налоговым органом был исчислен налог за 2019 год в сумме 5 435 руб. Однако согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2019 г. составила 400 235 руб. 43 коп. Таким образом, инвентаризационная стоимость существенно превышает кадастровую стоимость, соответственно, и сумма налога составила бы 400 руб., что также существенно превышает начисленную сумму налога.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В конкретном деле указанная правовая позиция была применена Железнодорожным районным судом города Екатеринбурга Свердловской области и Свердловским областным судом. Как следует из Апелляционного определения от 3 августа 2021 г. N 33а-10882/2021, истица по делу в 2019 году являлась собственником жилого дома, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2013 г. определена в размере 716 035 руб. 32 коп., а налоговая база на 2019 год с учетом коэффициента-дефлятора составила 1 086 923 руб. Налоговым органом был исчислен налог за 2019 год в сумме 5 435 руб. Однако согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2019 г. составила 400 235 руб. 43 коп. Таким образом, инвентаризационная стоимость существенно превышает кадастровую стоимость, соответственно, и сумма налога составила бы 400 руб., что также существенно превышает начисленную сумму налога.
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)После "преодоления планки" по доходам в 199,35 миллиона рублей (150 млн руб. по НК РФ без учета коэффициента-дефлятора) или превышения численности персонала 100 человек право на спецрежим сохраняется, но налог на УСН нужно платить по повышенным ставкам. Такая ступенчатая система введена с 2021 года. Она позволяет дольше оставаться на УСН и пользоваться преимуществами малого бизнеса.
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)После "преодоления планки" по доходам в 199,35 миллиона рублей (150 млн руб. по НК РФ без учета коэффициента-дефлятора) или превышения численности персонала 100 человек право на спецрежим сохраняется, но налог на УСН нужно платить по повышенным ставкам. Такая ступенчатая система введена с 2021 года. Она позволяет дольше оставаться на УСН и пользоваться преимуществами малого бизнеса.
Готовое решение: Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 450 млн руб. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения вами доходов. На 2026 г. коэффициент-дефлятор - 1,090, поэтому в 2026 г. доходы не должны превышать 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734). В случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 450 млн руб. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения вами доходов. На 2026 г. коэффициент-дефлятор - 1,090, поэтому в 2026 г. доходы не должны превышать 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734). В случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 г. он определен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720. Новый лимит доходов (200 млн руб.) начал действовать с 1 января 2021 г. Следовательно, индексировать его не надо.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что, когда предельный размер доходов на УСН увеличили со 150 млн руб. до 200 млн руб. и ввели повышенные ставки УСН-налога для плательщиков с доходами свыше 150 млн руб., Минфин разъяснял: ни один из новых лимитов в 2021 г. не индексируется <13>. Налоговики также считали, что экономически неверно сразу индексировать новые лимиты. Однако возникали споры, доходившие до суда. А суды признавали, что не все так однозначно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что, когда предельный размер доходов на УСН увеличили со 150 млн руб. до 200 млн руб. и ввели повышенные ставки УСН-налога для плательщиков с доходами свыше 150 млн руб., Минфин разъяснял: ни один из новых лимитов в 2021 г. не индексируется <13>. Налоговики также считали, что экономически неверно сразу индексировать новые лимиты. Однако возникали споры, доходившие до суда. А суды признавали, что не все так однозначно.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для ПСН утвердили новый коэффициент-дефлятор
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для ПСН утвердили новый коэффициент-дефлятор