Дебиторская задолженность при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дебиторская задолженность при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы применения ЕСХН
(Челнокова Н.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Когда денежные средства выдаются подотчетным лицам, приобретения товара, выполнения работы или оказания услуги еще не происходит, а возникает только дебиторская задолженность подотчетных лиц.
(Челнокова Н.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Когда денежные средства выдаются подотчетным лицам, приобретения товара, выполнения работы или оказания услуги еще не происходит, а возникает только дебиторская задолженность подотчетных лиц.
Статья: Как учесть в 2008 г. НДС по задолженности, не погашенной по состоянию на 31.12.2005
(Лысенко С.С.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Неплательщики НДС, то есть лица, перешедшие с 2006, 2007 или 2008 г. на УСНО, уплату ЕНВД или уплату ЕСХН, в I квартале 2008 г. <3>:
(Лысенко С.С.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Неплательщики НДС, то есть лица, перешедшие с 2006, 2007 или 2008 г. на УСНО, уплату ЕНВД или уплату ЕСХН, в I квартале 2008 г. <3>:
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Нормативные акты
Приказ Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.07.2021 N 07-20/108
"Об утверждении методики прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"K соб. - расчетный уровень собираемости с учетом динамики показателя собираемости по данному виду налога, сложившегося в предшествующие периоды, учитывает работу по погашению кредиторской и дебиторской задолженности по налогу, %.
"Об утверждении методики прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"K соб. - расчетный уровень собираемости с учетом динамики показателя собираемости по данному виду налога, сложившегося в предшествующие периоды, учитывает работу по погашению кредиторской и дебиторской задолженности по налогу, %.
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 20.06.2014)Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен Постановлением Правительства Республики Армения.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 20.06.2014)Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен Постановлением Правительства Республики Армения.
Статья: Бойтесь ликвидации, дары приносящей (какие налоги придется заплатить организации-участнику, получившей неденежные активы при ликвидации компании или при выходе из нее)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 4)- поставит его в своем налоговом учете по договорной стоимости, которую затем сможет включить в налоговые расходы, в том числе через амортизацию. Если имущество покупает упрощенец (с объектом "доходы минус расходы") или ЕСХНщик, то и у них тоже будут все основания учесть расходы на приобретение такого имущества (исключение - приобретение большинства видов имущественных прав, например долей в других ООО, прав на строящиеся объекты, дебиторки "дочки");
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 4)- поставит его в своем налоговом учете по договорной стоимости, которую затем сможет включить в налоговые расходы, в том числе через амортизацию. Если имущество покупает упрощенец (с объектом "доходы минус расходы") или ЕСХНщик, то и у них тоже будут все основания учесть расходы на приобретение такого имущества (исключение - приобретение большинства видов имущественных прав, например долей в других ООО, прав на строящиеся объекты, дебиторки "дочки");
Вопрос: Как учесть доходы и расходы при переходе сельхозорганизации с 2004 г. на уплату ЕСХН? В 2003 г. бухгалтерский учет велся "по начислению".
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Оплата дебиторской задолженности, полученной после перехода на ЕСХН, не включается в налоговую базу по единому налогу, если эта задолженность была признана доходом в периоде применения общего режима налогообложения.
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Оплата дебиторской задолженности, полученной после перехода на ЕСХН, не включается в налоговую базу по единому налогу, если эта задолженность была признана доходом в периоде применения общего режима налогообложения.
Статья: Списание безнадежной дебиторской задолженности
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 10)С подобными проблемами могут столкнуться и налогоплательщики, применяющие особые налоговые режимы: ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог. К сожалению, вопросы по налогообложению безнадежной дебиторской задолженности для этих налогоплательщиков в Налоговом кодексе не освещены.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 10)С подобными проблемами могут столкнуться и налогоплательщики, применяющие особые налоговые режимы: ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог. К сожалению, вопросы по налогообложению безнадежной дебиторской задолженности для этих налогоплательщиков в Налоговом кодексе не освещены.
Вопрос: К каким налоговым последствиям приводит списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с оказанием услуг, по причине истечения срока исковой давности, если организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы"?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Следовательно, суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности не учитываются в составе доходов при определении объекта обложения "упрощенным" налогом (аналогичный подход применяется при исчислении ЕСХН - см. Письмо Минфина РФ от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Следовательно, суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности не учитываются в составе доходов при определении объекта обложения "упрощенным" налогом (аналогичный подход применяется при исчислении ЕСХН - см. Письмо Минфина РФ от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕСХН, в июне 2005 г. реализует за 1000 руб. телефонный аппарат, приобретенный в марте 2004 г. (в период применения ЕСХН) за 4720 руб. (в том числе НДС 720 руб.). Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным 4 годам. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2005)Доход, полученный от реализации основного средства, в бухгалтерском учете организации признается операционным доходом (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Операционный доход в размере дебиторской задолженности покупателя отражается в бухгалтерском учете на дату реализации по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99; Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2005)Доход, полученный от реализации основного средства, в бухгалтерском учете организации признается операционным доходом (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Операционный доход в размере дебиторской задолженности покупателя отражается в бухгалтерском учете на дату реализации по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99; Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
Вопрос: ...Об учете сумм списанной дебиторской задолженности в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371)Вопрос: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371)Вопрос: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Корреспонденция счетов: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая ЕСХН, приобрела минеральные удобрения. В этом же месяце организация реализовала поставщику удобрений готовую продукцию на сумму задолженности по оплате удобрений. По соглашению сторон производится зачет взаимной задолженности. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)В бухгалтерском учете организации погашение кредиторской задолженности перед поставщиком удобрений зачетом дебиторской задолженности за реализованную продукцию отражается записью по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 62.
(Консультация эксперта, 2006)В бухгалтерском учете организации погашение кредиторской задолженности перед поставщиком удобрений зачетом дебиторской задолженности за реализованную продукцию отражается записью по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 62.
Статья: Несколько вопросов по проверкам
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Вторую группу проверяют более сложно, чем первую. Во-первых, происходит расстановка приоритетов внутри группы, исключаются организации, которые находятся на стадии конкурсного производства, в процессе ликвидации, фирмы, которые уплачивают ЕНВД, единый сельхозналог, и те, которые действительно относятся к малому бизнесу и получают убытки. В этом случае никаких особых мер налоговики проводить не будут. Далее оставшуюся группу контролеры также делят на какие-то приоритетные подгруппы: для этого смотрят возмещение экспортного НДС, прогрессируют или нет кредиторская и дебиторская задолженности, и за каждый утвердительный ответ фирма зарабатывает 1 балл. Компании, которые набирают наибольшее количество баллов, являются как бы первоочередными на проверку.
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Вторую группу проверяют более сложно, чем первую. Во-первых, происходит расстановка приоритетов внутри группы, исключаются организации, которые находятся на стадии конкурсного производства, в процессе ликвидации, фирмы, которые уплачивают ЕНВД, единый сельхозналог, и те, которые действительно относятся к малому бизнесу и получают убытки. В этом случае никаких особых мер налоговики проводить не будут. Далее оставшуюся группу контролеры также делят на какие-то приоритетные подгруппы: для этого смотрят возмещение экспортного НДС, прогрессируют или нет кредиторская и дебиторская задолженности, и за каждый утвердительный ответ фирма зарабатывает 1 балл. Компании, которые набирают наибольшее количество баллов, являются как бы первоочередными на проверку.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 20.04.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Также суды пришли к выводу, что обязанность провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности в связи с изменением порядка определения налоговой базы по НДС с 1 января 2006 г. не распространялась на компанию, поскольку на эту дату она уже являлась плательщиком ЕСХН и, соответственно, не являлась плательщиком НДС.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Также суды пришли к выводу, что обязанность провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности в связи с изменением порядка определения налоговой базы по НДС с 1 января 2006 г. не распространялась на компанию, поскольку на эту дату она уже являлась плательщиком ЕСХН и, соответственно, не являлась плательщиком НДС.