Безнадежный долг расход
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежный долг расход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если суммы резерва не хватило для списания всех безнадежных долгов, то остаток долга включите во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404, от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555).
(КонсультантПлюс, 2026)Если суммы резерва не хватило для списания всех безнадежных долгов, то остаток долга включите во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404, от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555).
Статья: Принуждение к миру: есть ли стимулы к примирению в исполнительном производстве?
(Гальперин М.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 1)В отношении основного долга ситуация схожая. Если взыскатель частично прощает его должнику, он по общему правилу не сможет учесть в расходах прощенную часть. Но, отказавшись от примирения, по истечении определенного времени кредитор спишет полную присужденную сумму в расходы как безнадежный долг и сможет зачесть уплаченный налог. Но для этого службе приставов нужно "пробежать марафон": применить (иногда только на бумаге) разнообразные меры, искать имущество должника, выпустить целый букет процессуальных постановлений и т.д., чтобы продемонстрировать, что исполнительное производство не увенчалось успехом при всех приложенных усилиях, хотя это было и так понятно изначально.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 1)В отношении основного долга ситуация схожая. Если взыскатель частично прощает его должнику, он по общему правилу не сможет учесть в расходах прощенную часть. Но, отказавшись от примирения, по истечении определенного времени кредитор спишет полную присужденную сумму в расходы как безнадежный долг и сможет зачесть уплаченный налог. Но для этого службе приставов нужно "пробежать марафон": применить (иногда только на бумаге) разнообразные меры, искать имущество должника, выпустить целый букет процессуальных постановлений и т.д., чтобы продемонстрировать, что исполнительное производство не увенчалось успехом при всех приложенных усилиях, хотя это было и так понятно изначально.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, до 2026 года право на учет безнадежных долгов в составе расходов по налогу на прибыль принадлежало только банкам, но не профессиональным коллекторским организациям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, до 2026 года право на учет безнадежных долгов в составе расходов по налогу на прибыль принадлежало только банкам, но не профессиональным коллекторским организациям.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, абз. 18 п. 2 ст. 266 НК РФ определена конкретная категория участников хозяйственной деятельности (банки), которая вправе признавать безнадежными долгами расходы, понесенные при приобретении права требования. При этом иным субъектам хозяйственной деятельности не предоставлено соответствующее право на учет спорных затрат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, абз. 18 п. 2 ст. 266 НК РФ определена конкретная категория участников хозяйственной деятельности (банки), которая вправе признавать безнадежными долгами расходы, понесенные при приобретении права требования. При этом иным субъектам хозяйственной деятельности не предоставлено соответствующее право на учет спорных затрат.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.09.2024 N ЕД-7-23/718@
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть переплата по налогу с истекшим сроком исковой давности, которая не была учтена при формировании сальдо ЕНС на 1 января 2023 г., полагаем, вы можете учесть ее в расходах для целей налогообложения как безнадежный долг (п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). Но надо учитывать, что проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть переплата по налогу с истекшим сроком исковой давности, которая не была учтена при формировании сальдо ЕНС на 1 января 2023 г., полагаем, вы можете учесть ее в расходах для целей налогообложения как безнадежный долг (п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). Но надо учитывать, что проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1 - 2. Комментируемая статья предусматривает и регламентирует процедуру списания безнадежных долгов по страховым взносам. Согласно п. 14.13 ст. 26.20 комментируемого Закона в порядке, установленном в соответствии с комментируемой статьей, осуществляется также списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1 - 2. Комментируемая статья предусматривает и регламентирует процедуру списания безнадежных долгов по страховым взносам. Согласно п. 14.13 ст. 26.20 комментируемого Закона в порядке, установленном в соответствии с комментируемой статьей, осуществляется также списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию.
Готовое решение: Как учитывать расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, по ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)в сумме дебиторской задолженности или иных долгов, отраженных в бухгалтерском учете, в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности дебиторской задолженности, иные долги признаны нереальными к взысканию - по расходам в виде безнадежной дебиторской задолженности, иных долгов, нереальных ко взысканию. Расходы признаются только в той части, в которой списанный долг не покрыт резервом;
(КонсультантПлюс, 2026)в сумме дебиторской задолженности или иных долгов, отраженных в бухгалтерском учете, в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности дебиторской задолженности, иные долги признаны нереальными к взысканию - по расходам в виде безнадежной дебиторской задолженности, иных долгов, нереальных ко взысканию. Расходы признаются только в той части, в которой списанный долг не покрыт резервом;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль15.1. Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН?
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вопрос о правомерном включении в состав
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вопрос о правомерном включении в состав
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/3/90858)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/3/90858)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем право профессиональных коллекторских организаций учесть расходы на приобретение прав требования по кредитам в составе безнадежных долгов в целях налога на прибыль.