Дата сдачи декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата сдачи декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 398 "Налоговая декларация" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, правовые основания для корректировки сальдо ЕНС согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год отсутствуют. Обществу принадлежит земельный участок, кадастровая стоимость которого утверждена в 2018 году. Общество самостоятельно использовало ее при подаче декларации и исчислении земельного налога за 2019 год. С декабря 2022 года общество стало оспаривать кадастровую стоимость земельного участка. Решение о ее изменении принято и утверждено соответствующим ведомством в 2024 году, новые сведения внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, правовые основания для корректировки сальдо ЕНС согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год отсутствуют. Обществу принадлежит земельный участок, кадастровая стоимость которого утверждена в 2018 году. Общество самостоятельно использовало ее при подаче декларации и исчислении земельного налога за 2019 год. С декабря 2022 года общество стало оспаривать кадастровую стоимость земельного участка. Решение о ее изменении принято и утверждено соответствующим ведомством в 2024 году, новые сведения внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа в виде неотражения на ЕНС исчисленной к уменьшению суммы земельного налога, а также заявило требование осуществить корректировку сальдо ЕНС. В 2022 году общество оспорило кадастровую стоимость принадлежащего ему на праве постоянного бессрочного пользования земельного участка. На основании судебного решения сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019. Общество обратилось в налоговый орган за перерасчетом земельного налога за 2019 - 2022 годы. В отношении перерасчета за 2019 год налоговая инспекция пояснила, что уменьшение налогов не производится, если со дня срока подачи декларации прошло более 3 лет, за исключением случаев осуществления перерасчета ввиду восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Суд указал, что активные действия по оспариванию и изменению кадастровой стоимости земельного участка общество начало осуществлять с декабря 2022 года, то есть спустя четыре года после установления кадастровой стоимости земельного участка. Однако уже к началу налогового периода налогоплательщик обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке. Эта возможность сохранялась у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Учитывая данные обстоятельства, суд не усмотрел правовых оснований для восстановления срока на подачу уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год, предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога. Поскольку общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного налога по истечении трехлетнего срока на такое обращение, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа в виде неотражения на ЕНС исчисленной к уменьшению суммы земельного налога, а также заявило требование осуществить корректировку сальдо ЕНС. В 2022 году общество оспорило кадастровую стоимость принадлежащего ему на праве постоянного бессрочного пользования земельного участка. На основании судебного решения сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019. Общество обратилось в налоговый орган за перерасчетом земельного налога за 2019 - 2022 годы. В отношении перерасчета за 2019 год налоговая инспекция пояснила, что уменьшение налогов не производится, если со дня срока подачи декларации прошло более 3 лет, за исключением случаев осуществления перерасчета ввиду восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. Суд указал, что активные действия по оспариванию и изменению кадастровой стоимости земельного участка общество начало осуществлять с декабря 2022 года, то есть спустя четыре года после установления кадастровой стоимости земельного участка. Однако уже к началу налогового периода налогоплательщик обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке. Эта возможность сохранялась у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Учитывая данные обстоятельства, суд не усмотрел правовых оснований для восстановления срока на подачу уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год, предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога. Поскольку общество обратилось с требованием о возврате излишне уплаченного налога по истечении трехлетнего срока на такое обращение, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)4.2. Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)4.2. Единая (упрощенная) налоговая декларация
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).