Дата получения дохода в натуральной форме ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода в натуральной форме ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Доход был выплачен только в натуральной форме, или после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физическому лицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать исчисленный НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доход был выплачен только в натуральной форме, или после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физическому лицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать исчисленный НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату получения дохода. В данном случае это дата передачи подарка (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату получения дохода. В данном случае это дата передачи подарка (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210); налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216); при этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210); налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216); при этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223).
<Письмо> ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989@
"О налогообложении доходов физических лиц"Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
"О налогообложении доходов физических лиц"Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день передачи дохода в натуральной форме, т.е. день оказания работнику оплаченных организацией медицинских услуг (день подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день передачи дохода в натуральной форме, т.е. день оказания работнику оплаченных организацией медицинских услуг (день подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода, в том числе зарплаты в натуральной форме, является дата передачи такого дохода работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода, в том числе зарплаты в натуральной форме, является дата передачи такого дохода работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Дивиденды: отвечаем на вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Если следовать позиции, выраженной Минфином и ФНС, то моментом возникновения дохода в таком случае будет день передачи векселя участнику независимо от срока платежа, указанного в векселе <3>. Логика следующая: передача физлицу векселя в качестве дивидендов образует доход в натуральной форме. А по НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме <4>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Если следовать позиции, выраженной Минфином и ФНС, то моментом возникновения дохода в таком случае будет день передачи векселя участнику независимо от срока платежа, указанного в векселе <3>. Логика следующая: передача физлицу векселя в качестве дивидендов образует доход в натуральной форме. А по НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме <4>.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате за работника товаров (работ, услуг), в том числе с использованием информационной платформы "Аладдин" и системы "Добросервис".
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-06/52806)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-06/52806)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2026)В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода, выплаченного работнику (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода, выплаченного работнику (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Следовательно, с сумм, перечисленных в счет оплаты парковки, надо начислять НДФЛ. Датой получения дохода и удержания налога в таком случае будет день выплаты денежной компенсации <12>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Следовательно, с сумм, перечисленных в счет оплаты парковки, надо начислять НДФЛ. Датой получения дохода и удержания налога в таком случае будет день выплаты денежной компенсации <12>.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). При приобретении прав по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает экономическая выгода, так как он получает эти права безвозмездно. В целях НДФЛ полученные безвозмездно права требования к организации признаются доходом в натуральной форме (подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). При приобретении прав по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает экономическая выгода, так как он получает эти права безвозмездно. В целях НДФЛ полученные безвозмездно права требования к организации признаются доходом в натуральной форме (подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Кроме того, в Письме ФНС РФ от 20.09.2005 N 04-2-02/381@ также отражено, что переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом обложения НДФЛ, а дата такого перехода не является датой фактического получения дохода. Полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель не является доходом в натуральной форме. Датой фактического получения дохода признается день погашения вексельного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Кроме того, в Письме ФНС РФ от 20.09.2005 N 04-2-02/381@ также отражено, что переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом обложения НДФЛ, а дата такого перехода не является датой фактического получения дохода. Полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель не является доходом в натуральной форме. Датой фактического получения дохода признается день погашения вексельного обязательства.
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (или право на распоряжение которыми у него возникло), а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (или право на распоряжение которыми у него возникло), а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения бесплатного питания работников?
(Консультация эксперта, 2026)При этом у налогового агента сохраняется обязанность по восстановлению учета доходов, полученных работниками, исчислению НДФЛ, а при сохранении возможности и по взысканию его с работников.
(Консультация эксперта, 2026)При этом у налогового агента сохраняется обязанность по восстановлению учета доходов, полученных работниками, исчислению НДФЛ, а при сохранении возможности и по взысканию его с работников.