Дата получения дохода кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Такой подход способствует постепенной выработке путей и способов разрешения, в том числе с помощью механизмов взаимосогласительных процедур (англ. - MAP), конфликтов квалификаций применительно к одним и тем же обстоятельствам получения доходов контролируемой иностранной компанией в различных юрисдикциях.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Такой подход способствует постепенной выработке путей и способов разрешения, в том числе с помощью механизмов взаимосогласительных процедур (англ. - MAP), конфликтов квалификаций применительно к одним и тем же обстоятельствам получения доходов контролируемой иностранной компанией в различных юрисдикциях.
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом РФ дохода в виде дивидендов и процентов от иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-12-12/2/71870)Вместе с тем необходимо отметить, что вышеуказанные положения пункта 66 статьи 217 Кодекса не применяются в отношении доходов налогоплательщика - контролирующего лица, полученных от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли указанной компании, в случае если дата фактического получения доходов в виде прибыли этой компании (в том числе фиксированной прибыли) приходится на налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся установленный статьей 227.2 Кодекса порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (абзац шестой пункта 66 статьи 217 Кодекса). Соответственно, в этом случае такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном главой 23 Кодекса порядке.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-12-12/2/71870)Вместе с тем необходимо отметить, что вышеуказанные положения пункта 66 статьи 217 Кодекса не применяются в отношении доходов налогоплательщика - контролирующего лица, полученных от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли указанной компании, в случае если дата фактического получения доходов в виде прибыли этой компании (в том числе фиксированной прибыли) приходится на налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся установленный статьей 227.2 Кодекса порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (абзац шестой пункта 66 статьи 217 Кодекса). Соответственно, в этом случае такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном главой 23 Кодекса порядке.
Нормативные акты
Вопрос: О применении перечней государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ, в целях освобождения от налогообложения прибыли КИК, определяемой за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-12-11/2/26388)При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-12-11/2/26388)При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2026)Датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается (пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается (пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ):
Вопрос: О предоставлении уведомления о КИК в целях НДФЛ при получении дохода физлицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Согласно пункту 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Согласно пункту 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<5> См.: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // СЗ РФ. 2001. N 33. Ст. 3418; СЗ РФ. 2022. N 29. Ст. 5246.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<5> См.: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // СЗ РФ. 2001. N 33. Ст. 3418; СЗ РФ. 2022. N 29. Ст. 5246.
Статья: Бухгалтерская отчетность и уведомление о контролируемой иностранной компании
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
Статья: Безналоговые операции с активами контролируемых иностранных компаний в 2024 г.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях признания дохода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-12-11/2/49637)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-12-11/2/49637)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Данный правовой институт плох не потому, что он есть, а тем, что он позволяет не платить налоги с доходов там, где они получены, и не платить налоги по месту нахождения КИК (двойное неналогообложение).
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Данный правовой институт плох не потому, что он есть, а тем, что он позволяет не платить налоги с доходов там, где они получены, и не платить налоги по месту нахождения КИК (двойное неналогообложение).
Вопрос: Гражданин зарегистрировал иностранную организацию 22.10.2024. Первый финансовый год иностранной организации с 22.10.2024 по 31.07.2025. Гражданин РФ имеет отчет аудиторской организации в отношении отчетности иностранной организации за финансовый год. Когда впервые следует подать в ИФНС России уведомление о КИК?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1.1 ст. 223 НК РФ для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1.1 ст. 223 НК РФ для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации.