Членские взносы в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Членские взносы в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2018 г. некоммерческой организацией (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2019)Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
(КонсультантПлюс, 2019)Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете некоммерческой организации полученные членские взносы?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, получившие, в частности, целевые поступления или целевое финансирование (в том числе членские взносы), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, получившие, в частности, целевые поступления или целевое финансирование (в том числе членские взносы), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Как профсоюзным организациям применять п. 15.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль, учитывая, что членские взносы не имеют срока использования?
(Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14751@)Вопрос: Как профсоюзным организациям применять п. 15.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль, учитывая, что членские взносы не имеют срока использования?
(Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14751@)Вопрос: Как профсоюзным организациям применять п. 15.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль, учитывая, что членские взносы не имеют срока использования?
Нормативные акты
Решение Новосибирского УФАС России от 21.04.2015 по делу N 02-01-19-10-15
Нарушение: п. 6 Правил недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 861.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.На основании представленной копии налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год, РОО ВСБ "В" СВ СО РАН в указанном периоде получены внереализационные доходы в сумме "..." руб.
Нарушение: п. 6 Правил недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 861.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.На основании представленной копии налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год, РОО ВСБ "В" СВ СО РАН в указанном периоде получены внереализационные доходы в сумме "..." руб.
Статья: Налог на прибыль в 2008 году (Начало)
(Зуйкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 11)Такая правовая конструкция позволяет сделать вывод, что налогоплательщик в течение 2007 г. не вправе будет применить положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ к суммам взносов, пеней и штрафов, касающихся внебюджетных фондов. Указанным правом налогоплательщик сможет воспользоваться только при представлении в соответствии с требованиями ст. 289 НК РФ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. После 1 января 2008 г. налогоплательщик вправе будет представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. (в части распространения положений пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ на суммы взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды).
(Зуйкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 11)Такая правовая конструкция позволяет сделать вывод, что налогоплательщик в течение 2007 г. не вправе будет применить положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ к суммам взносов, пеней и штрафов, касающихся внебюджетных фондов. Указанным правом налогоплательщик сможет воспользоваться только при представлении в соответствии с требованиями ст. 289 НК РФ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. После 1 января 2008 г. налогоплательщик вправе будет представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. (в части распространения положений пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ на суммы взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды).
Статья: Особенности налогообложения прибыли политических партий
(Королева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)Также прозрачны и средства, получаемые партией из федерального бюджета, - этой категории целевых поступлений в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль присвоен отдельный код (170).
(Королева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)Также прозрачны и средства, получаемые партией из федерального бюджета, - этой категории целевых поступлений в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль присвоен отдельный код (170).
Статья: Налогообложение обществ взаимного страхования
(Романова М.)
("Финансовая газета", 2008, N 20)ОВС, заключающие договоры страхования, по членским и вступительным взносам заполняют лист 7 Декларации по налогу на прибыль организаций, где в соответствии со сметой отражают расход данных средств. По доходам в виде страховых премий (взносов) и расходам в виде страховых выплат и сформированных страховых резервов заполняют лист 02 и соответствующие Приложения N N 1 и 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
(Романова М.)
("Финансовая газета", 2008, N 20)ОВС, заключающие договоры страхования, по членским и вступительным взносам заполняют лист 7 Декларации по налогу на прибыль организаций, где в соответствии со сметой отражают расход данных средств. По доходам в виде страховых премий (взносов) и расходам в виде страховых выплат и сформированных страховых резервов заполняют лист 02 и соответствующие Приложения N N 1 и 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
Статья: Нотариальная деятельность
("Аудит и налогообложение", 2004, N 10)Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций", содержит лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
("Аудит и налогообложение", 2004, N 10)Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций", содержит лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
Статья: Глава 25 "Налог на прибыль организаций"
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Налогоплательщики также получают право после 1 января 2008 г. уточнить свои налоговые декларации по налогу на прибыль за 2005 - 2007 гг.
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Налогоплательщики также получают право после 1 января 2008 г. уточнить свои налоговые декларации по налогу на прибыль за 2005 - 2007 гг.
Статья: Налогообложение деятельности нотариусов и нотариальных палат
(Базарова А.С.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 11)Налогоплательщики, получившие целевые поступления, по окончании налогового периода должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 11 ноября 2003 г. <1>, содержит лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Инструкция по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. <2>
(Базарова А.С.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 11)Налогоплательщики, получившие целевые поступления, по окончании налогового периода должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 11 ноября 2003 г. <1>, содержит лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Инструкция по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. <2>
Статья: С платы за коммунальные услуги ТСЖ должно заплатить налог на прибыль
("Главная книга", 2006, N 9)Помимо всего прочего напомним, что некоммерческие организации, не имеющие налоговой базы по налогу на прибыль, могут представлять налоговые декларации один раз в год <9>. А вот в случае, если надо заплатить хоть рубль налога, отчитываться придется чаще - по итогам каждого отчетного периода (то есть раз в квартал или даже раз в месяц) и в целом за год.
("Главная книга", 2006, N 9)Помимо всего прочего напомним, что некоммерческие организации, не имеющие налоговой базы по налогу на прибыль, могут представлять налоговые декларации один раз в год <9>. А вот в случае, если надо заплатить хоть рубль налога, отчитываться придется чаще - по итогам каждого отчетного периода (то есть раз в квартал или даже раз в месяц) и в целом за год.
"Комментарий к Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"
(постатейный)
(Кулакова О.С., Новикова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)С помощью такого отчета орган, принявший решение о государственной регистрации благотворительной организации, может видеть, тратятся ли деньги на те цели, которые заявлены в уставе благотворительной организации, или же их расходовали не по назначению. Благотворительные организации должны подтверждать целевое использование полученных средств и имущества. Под целевым использованием имущества и денежных средств понимается использование благотворительной организацией данных пожертвований по назначению, в соответствии с целью, указанной благотворителем. Нецелевое использование благотворительных средств означает направление их на цели, которые не связаны с осуществлением благотворительной деятельности, а также противоречат намерениям благотворителя. Благотворительные организации, получившие целевые поступления, должны заполнять Отчет о целевом использовании имущества, денежных средств, работ, услуг. Заполняя такой отчет, благотворительные организации должны руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения".
(постатейный)
(Кулакова О.С., Новикова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)С помощью такого отчета орган, принявший решение о государственной регистрации благотворительной организации, может видеть, тратятся ли деньги на те цели, которые заявлены в уставе благотворительной организации, или же их расходовали не по назначению. Благотворительные организации должны подтверждать целевое использование полученных средств и имущества. Под целевым использованием имущества и денежных средств понимается использование благотворительной организацией данных пожертвований по назначению, в соответствии с целью, указанной благотворителем. Нецелевое использование благотворительных средств означает направление их на цели, которые не связаны с осуществлением благотворительной деятельности, а также противоречат намерениям благотворителя. Благотворительные организации, получившие целевые поступления, должны заполнять Отчет о целевом использовании имущества, денежных средств, работ, услуг. Заполняя такой отчет, благотворительные организации должны руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения".
Вопрос: ...В каком порядке председатель СНТ должен уплачивать НДФЛ: ежемесячно или в конце налогового периода вместе с представлением налоговой декларации? Должно ли СНТ уплачивать страховые взносы? Какие налоги должно уплачивать СНТ, учитывая, что оно не имеет прибыли?
(Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7)Налогоплательщики независимо от наличия (или отсутствия) у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации в установленном порядке. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговые декларации по упрощенной форме по истечении налогового периода.
(Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7)Налогоплательщики независимо от наличия (или отсутствия) у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации в установленном порядке. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговые декларации по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Тематический выпуск: Некоммерческое партнерство: правовые аспекты, учет и налоги
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 5)При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, организациями при составлении декларации за налоговый период заполняется лист 07.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 5)При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, организациями при составлении декларации за налоговый период заполняется лист 07.