Цессия вознаграждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия вознаграждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга с регрессом и без регресса
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120
<Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации>По смыслу закона уступка права (требования) между юридическими лицами является возмездной сделкой, по которой сторона, приобретшая право (требование), предоставляет другой стороне встречное эквивалентное предоставление. По смыслу статьи 572 ГК РФ дарение может быть совершено и в форме передачи имущества по явно заниженной цене. Как следовало из текста спорного соглашения, объем переданного права (требования) превышал размер встречного предоставления в десять раз. Это обстоятельство само по себе свидетельствует о дарении спорного права цедентом истцу, что в силу статьи 575 ГК РФ недопустимо в отношениях между коммерческими организациями.
<Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации>По смыслу закона уступка права (требования) между юридическими лицами является возмездной сделкой, по которой сторона, приобретшая право (требование), предоставляет другой стороне встречное эквивалентное предоставление. По смыслу статьи 572 ГК РФ дарение может быть совершено и в форме передачи имущества по явно заниженной цене. Как следовало из текста спорного соглашения, объем переданного права (требования) превышал размер встречного предоставления в десять раз. Это обстоятельство само по себе свидетельствует о дарении спорного права цедентом истцу, что в силу статьи 575 ГК РФ недопустимо в отношениях между коммерческими организациями.
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДС при последующей уступке банком физлицу за вознаграждение выкупленных банком у третьего лица прав требования по кредитному договору, в котором банк являлся первоначальным кредитором?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
Вопрос: Между ООО-1, ООО-2 и АО заключается трехстороннее соглашение о замене стороны-лизингополучателя (с ООО-2 на АО). При замене стороны происходит уступка права требования в отношении всех прав лизингополучателя. За уступку прав требования АО должно выплатить ООО-2 вознаграждение. Как определить стоимость уступаемых прав?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Между ООО-1 (лизингодателем), ООО-2 (первоначальным лизингополучателем) и АО (новым лизингополучателем) заключается трехстороннее соглашение о замене стороны-лизингополучателя (с ООО-2 на АО) в договоре лизинга транспортных средств (четырех грузовых автомобилей). При замене стороны происходят одновременно уступка права требования в отношении всех прав лизингополучателя и перевод долга в отношении всех обязанностей лизингополучателя. За уступку прав требования АО должно выплатить ООО-2 соответствующее вознаграждение (стоимость уступаемого права). Как можно определить стоимость уступаемых прав по договору лизинга?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Между ООО-1 (лизингодателем), ООО-2 (первоначальным лизингополучателем) и АО (новым лизингополучателем) заключается трехстороннее соглашение о замене стороны-лизингополучателя (с ООО-2 на АО) в договоре лизинга транспортных средств (четырех грузовых автомобилей). При замене стороны происходят одновременно уступка права требования в отношении всех прав лизингополучателя и перевод долга в отношении всех обязанностей лизингополучателя. За уступку прав требования АО должно выплатить ООО-2 соответствующее вознаграждение (стоимость уступаемого права). Как можно определить стоимость уступаемых прав по договору лизинга?
Путеводитель по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Общая информацияЕсли в соглашении об уступке не указана цена передаваемого требования, это не означает, что требование передается безвозмездно. Вопрос о возмездности сделки должен решаться в зависимости от реальных намерений сторон с учетом фактически сложившихся между ними отношений (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120).
Готовое решение: Как признать договор цессии незаключенным и какие последствия это влечет
(КонсультантПлюс, 2026)Если новый кредитор уже получил деньги от должника, он должен передать их первоначальному кредитору (несостоявшемуся цеденту) как неосновательное обогащение. В свою очередь несостоявшийся цедент должен вернуть несостоявшемуся цессионарию сумму, которую получил от него в качестве вознаграждения за уступаемое право (требование). Аналогичного подхода суд придерживается при определении последствий признания уступки недействительной. Полагаем, что его можно использовать и при признании договора незаключенным, поскольку в обоих случаях применяются нормы о неосновательном обогащении (п. 1 ст. 1102, ст. 1103 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 N 14680/13).
(КонсультантПлюс, 2026)Если новый кредитор уже получил деньги от должника, он должен передать их первоначальному кредитору (несостоявшемуся цеденту) как неосновательное обогащение. В свою очередь несостоявшийся цедент должен вернуть несостоявшемуся цессионарию сумму, которую получил от него в качестве вознаграждения за уступаемое право (требование). Аналогичного подхода суд придерживается при определении последствий признания уступки недействительной. Полагаем, что его можно использовать и при признании договора незаключенным, поскольку в обоих случаях применяются нормы о неосновательном обогащении (п. 1 ст. 1102, ст. 1103 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 N 14680/13).
Готовое решение: Как составить договор цессии
(КонсультантПлюс, 2026)2. Цена договора цессии
(КонсультантПлюс, 2026)2. Цена договора цессии
Готовое решение: Кто такой цедент, его права и обязанности
(КонсультантПлюс, 2026)требовать с цессионария вознаграждение за уступку, если она не безвозмездная. По общему правилу уступка является возмездной, даже если в соглашении о цессии не упоминается о вознаграждении (п. 3 ст. 423 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)требовать с цессионария вознаграждение за уступку, если она не безвозмездная. По общему правилу уступка является возмездной, даже если в соглашении о цессии не упоминается о вознаграждении (п. 3 ст. 423 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ);
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требования2. Необязательность комиссионного вознаграждения финансового агента
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Договор о передаче всех прав и обязанностей по договору лизинга с одновременной покупкой предмета лизинга является смешанным. Он содержит элементы договора купли-продажи и соглашения о передаче договора, к которому применяются в том числе правила об уступке требования. Таким образом, вознаграждение по данному договору включает вознаграждение за передачу прав и обязанностей по договору лизинга и цену покупки предмета лизинга (п. 1 ст. 382, ст. 392.3, п. 3 ст. 421, ст. 454 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Договор о передаче всех прав и обязанностей по договору лизинга с одновременной покупкой предмета лизинга является смешанным. Он содержит элементы договора купли-продажи и соглашения о передаче договора, к которому применяются в том числе правила об уступке требования. Таким образом, вознаграждение по данному договору включает вознаграждение за передачу прав и обязанностей по договору лизинга и цену покупки предмета лизинга (п. 1 ст. 382, ст. 392.3, п. 3 ст. 421, ст. 454 ГК РФ).