Бухгалтерский учет ос при УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет ос при УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НКО (саморегулируемая организация) имеет право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. НКО помимо основной уставной деятельности ведет коммерческую деятельность (оказывает образовательные и информационные услуги), в отношении которой применяет УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)НКО (саморегулируемая организация) имеет право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. НКО помимо основной уставной деятельности ведет коммерческую деятельность (оказывает образовательные и информационные услуги), в отношении которой применяет УСН с объектом "доходы".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом порядок признания расходов на приобретение ОС в целях налогообложения, содержащийся в главе 26.2 НК РФ, в корне отличается от правил бухгалтерского учета. Поэтому организации-упрощенцу нужно вести учет ОС отдельно для целей бухгалтерского учета и отдельно для целей исчисления налога при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом порядок признания расходов на приобретение ОС в целях налогообложения, содержащийся в главе 26.2 НК РФ, в корне отличается от правил бухгалтерского учета. Поэтому организации-упрощенцу нужно вести учет ОС отдельно для целей бухгалтерского учета и отдельно для целей исчисления налога при УСН.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку предыдущий собственник - ИП, который применял упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и не мог учитывать положения гл. 25 НК РФ в части расходов, организация должна установить срок полезного использования, руководствуясь Классификацией основных средств, без уменьшения его на период эксплуатации предыдущим собственником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку предыдущий собственник - ИП, который применял упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и не мог учитывать положения гл. 25 НК РФ в части расходов, организация должна установить срок полезного использования, руководствуясь Классификацией основных средств, без уменьшения его на период эксплуатации предыдущим собственником.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Но в период работы на УСН следить за остаточной стоимостью ОС должны и ИП: они также утрачивают право на применение спецрежима, если остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превысит 150 млн руб. <10>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Но в период работы на УСН следить за остаточной стоимостью ОС должны и ИП: они также утрачивают право на применение спецрежима, если остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превысит 150 млн руб. <10>
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Организация переходит с 2025 г. на УСН с общего режима. У нее будет полное НДС-освобождение (доходы в 2024 г. менее 60 млн руб.). Организация брала в лизинг, к примеру, автомобиль, выкупила его. При лизинге заявлялся к вычету НДС как с выкупной стоимости, так и с обычных текущих лизинговых платежей. Но и лизинговые платежи, и выкупная стоимость в бухучете в итоге попали в стоимость автомобиля. Он еще не полностью самортизирован. У бухгалтера возникает вопрос: надо ли восстанавливать НДС по такому автомобилю? И если надо, то какие вычеты брать: только по выкупной стоимости или вообще по всему договору лизинга?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Организация переходит с 2025 г. на УСН с общего режима. У нее будет полное НДС-освобождение (доходы в 2024 г. менее 60 млн руб.). Организация брала в лизинг, к примеру, автомобиль, выкупила его. При лизинге заявлялся к вычету НДС как с выкупной стоимости, так и с обычных текущих лизинговых платежей. Но и лизинговые платежи, и выкупная стоимость в бухучете в итоге попали в стоимость автомобиля. Он еще не полностью самортизирован. У бухгалтера возникает вопрос: надо ли восстанавливать НДС по такому автомобилю? И если надо, то какие вычеты брать: только по выкупной стоимости или вообще по всему договору лизинга?
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)"Входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывайте в расходах одним из следующих способов:
(КонсультантПлюс, 2024)"Входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывайте в расходах одним из следующих способов:
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать основные средства в бухгалтерском учете при УСН с объектами налогообложения "доходы минус расходы" и "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать основные средства в бухгалтерском учете при УСН с объектами налогообложения "доходы минус расходы" и "доходы"
Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В этой связи, по мнению Департамента налоговой политики, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует производить применительно к Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденному приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н. В отношении начисления амортизации на приобретенную квартиру, которая сдается в аренду, в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует иметь в виду, что начисление амортизации на указанную квартиру осуществляется начиная с периода использования такой квартиры в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В этой связи, по мнению Департамента налоговой политики, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует производить применительно к Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденному приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н. В отношении начисления амортизации на приобретенную квартиру, которая сдается в аренду, в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует иметь в виду, что начисление амортизации на указанную квартиру осуществляется начиная с периода использования такой квартиры в предпринимательской деятельности.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года УСН могут применять организации, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 200 млн руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года УСН могут применять организации, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 200 млн руб.