Остаточная стоимость НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 04.01 - списана остаточная стоимость НМА
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 04.01 - списана остаточная стоимость НМА
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Нематериальный актив списывают с бухгалтерского учета, когда он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды в будущем. Разницу между суммой балансовой стоимости НМА и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от его выбытия, с другой стороны, признают доходом или расходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Нематериальный актив списывают с бухгалтерского учета, когда он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды в будущем. Разницу между суммой балансовой стоимости НМА и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от его выбытия, с другой стороны, признают доходом или расходом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ
(ред. от 08.03.2026, с изм. от 29.04.2026)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)7) получение в собственность, пользование или во владение хозяйствующим субъектом (группой лиц) находящихся на территории Российской Федерации основных производственных средств (за исключением земельных участков и не имеющих промышленного назначения зданий, строений, сооружений, помещений и частей помещений, объектов незавершенного строительства) и (или) нематериальных активов другого хозяйствующего субъекта (за исключением финансовой организации), если балансовая стоимость имущества, составляющего предмет сделки или взаимосвязанных сделок, превышает двадцать процентов балансовой стоимости основных производственных средств и нематериальных активов хозяйствующего субъекта, осуществляющего отчуждение или передачу имущества;
(ред. от 08.03.2026, с изм. от 29.04.2026)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)7) получение в собственность, пользование или во владение хозяйствующим субъектом (группой лиц) находящихся на территории Российской Федерации основных производственных средств (за исключением земельных участков и не имеющих промышленного назначения зданий, строений, сооружений, помещений и частей помещений, объектов незавершенного строительства) и (или) нематериальных активов другого хозяйствующего субъекта (за исключением финансовой организации), если балансовая стоимость имущества, составляющего предмет сделки или взаимосвязанных сделок, превышает двадцать процентов балансовой стоимости основных производственных средств и нематериальных активов хозяйствующего субъекта, осуществляющего отчуждение или передачу имущества;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Общество приобрело у организации товарные знаки, права по администрированию доменного имени job.ru, а также исключительные права на базу данных работодателей и базу данных соискателей. При этом общество сочло, что балансовая стоимость приобретаемых нематериальных активов составляла менее 20% от балансовой стоимости всех нематериальных активов и основных производственных средств организации, и, соответственно, установленный п. 7 ч. 1 ст. 28 Закона N 135-ФЗ порог не был превышен, вследствие чего сделки совершены и исполнены без получения предварительного согласия антимонопольного органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Общество приобрело у организации товарные знаки, права по администрированию доменного имени job.ru, а также исключительные права на базу данных работодателей и базу данных соискателей. При этом общество сочло, что балансовая стоимость приобретаемых нематериальных активов составляла менее 20% от балансовой стоимости всех нематериальных активов и основных производственных средств организации, и, соответственно, установленный п. 7 ч. 1 ст. 28 Закона N 135-ФЗ порог не был превышен, вследствие чего сделки совершены и исполнены без получения предварительного согласия антимонопольного органа.
Статья: Учет расходов, связанных с расширением функциональности программного обеспечения
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 3)Первоначальная и балансовая стоимость нематериального актива
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 3)Первоначальная и балансовая стоимость нематериального актива
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если у НМА нет остаточной стоимости
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если у НМА нет остаточной стоимости
Статья: Защита и коммерциализация фирменного наименования компании
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)Значимость бренда как зарегистрированного товарного знака с фирменным наименованием компании актуальна и для многих крупных российских организаций и фирм. Широко известна ситуация, возникшая в процессе оценки активов при банкротстве авиакомпании "Трансаэро" в 2016 году, когда было выявлено имущество в виде нематериальных активов балансовой стоимостью 65,279 млрд руб., в том числе <6> товарный знак "Трансаэро" стоимостью 50,75 млрд руб., товарный знак "электронный билет" (стилизованное изображение буквы "e") стоимостью 3,35 млрд руб., бренд I-Transaero стоимостью 4,6 млрд руб., товарный знак "I-Трансаэро" стоимостью 2,5 млрд руб.
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)Значимость бренда как зарегистрированного товарного знака с фирменным наименованием компании актуальна и для многих крупных российских организаций и фирм. Широко известна ситуация, возникшая в процессе оценки активов при банкротстве авиакомпании "Трансаэро" в 2016 году, когда было выявлено имущество в виде нематериальных активов балансовой стоимостью 65,279 млрд руб., в том числе <6> товарный знак "Трансаэро" стоимостью 50,75 млрд руб., товарный знак "электронный билет" (стилизованное изображение буквы "e") стоимостью 3,35 млрд руб., бренд I-Transaero стоимостью 4,6 млрд руб., товарный знак "I-Трансаэро" стоимостью 2,5 млрд руб.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Как определить остаточную стоимость НМА
(КонсультантПлюс, 2026)4.3. Как определить остаточную стоимость НМА
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)балансовая стоимость ОС и НМА формирует разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, а величина инвестиционного налогового вычета влияет напрямую на сумму налога.
(КонсультантПлюс, 2026)балансовая стоимость ОС и НМА формирует разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, а величина инвестиционного налогового вычета влияет напрямую на сумму налога.
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Остаточную стоимость НМА спишите в том отчетном периоде, в котором он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды организации. Если при выбытии НМА происходит переход исключительного права на него, который подлежит государственной регистрации, то операции по списанию отражайте в бухгалтерском учете на дату государственной регистрации перехода исключительного права на НМА - это и будет дата выбытия НМА.
(КонсультантПлюс, 2023)Остаточную стоимость НМА спишите в том отчетном периоде, в котором он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды организации. Если при выбытии НМА происходит переход исключительного права на него, который подлежит государственной регистрации, то операции по списанию отражайте в бухгалтерском учете на дату государственной регистрации перехода исключительного права на НМА - это и будет дата выбытия НМА.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В этом случае сделки с такими активами мы уставом опять относим к экстраординарным (для нашего общества) и вписываем в устав положение о том, что без предварительного согласия совета директоров сделки по отчуждению (обременению) внеоборотных нематериальных активов, независимо от их балансовой стоимости, запрещены.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В этом случае сделки с такими активами мы уставом опять относим к экстраординарным (для нашего общества) и вписываем в устав положение о том, что без предварительного согласия совета директоров сделки по отчуждению (обременению) внеоборотных нематериальных активов, независимо от их балансовой стоимости, запрещены.
Готовое решение: Как провести переоценку нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитывать первоначальную (переоцененную) стоимость и сумму накопленной амортизации так, чтобы балансовая стоимость НМА после переоценки была равна его справедливой стоимости. В этом случае потребуются отдельные записи по корректировке первоначальной (переоцененной) стоимости и амортизации;
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитывать первоначальную (переоцененную) стоимость и сумму накопленной амортизации так, чтобы балансовая стоимость НМА после переоценки была равна его справедливой стоимости. В этом случае потребуются отдельные записи по корректировке первоначальной (переоцененной) стоимости и амортизации;