Бухгалтерский учет госпошлины за регистрацию договора ипотеки
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет госпошлины за регистрацию договора ипотеки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика микрофинансовой организации для целей бухгалтерского учета
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не позднее последнего дня месяца и в установленные договором займа даты уплаты процентов, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания займа в бухгалтерском учете подлежат отражению все процентные доходы, прочие доходы (комиссия за обслуживание займа) и прочие расходы (госпошлина за регистрацию договора ипотеки, нотариальный тариф за размещение информации о залоговом имуществе в нотариате), начисленные за истекший месяц.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не позднее последнего дня месяца и в установленные договором займа даты уплаты процентов, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания займа в бухгалтерском учете подлежат отражению все процентные доходы, прочие доходы (комиссия за обслуживание займа) и прочие расходы (госпошлина за регистрацию договора ипотеки, нотариальный тариф за размещение информации о залоговом имуществе в нотариате), начисленные за истекший месяц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Предприятие заключило с банком договор о получении кредита сроком на 6 месяцев. Кредит направлен на производственные нужды. В обеспечение возврата кредита между кредитором и предприятием заключен договор о залоге. В качестве залога предприятие предоставило квартиру. По истечении срока кредитного договора предприятие возвращает полученный кредит.
(Консультация эксперта, 2000)Уплата госпошлины и регистрационного сбора при нотариальном удостоверении и регистрации договора об ипотеке для целей бухгалтерского учета в соответствии с п.11 ПБУ 10/99 может учитываться предприятием в составе прочих расходов. Однако в целях налогообложения необходимо руководствоваться п.15 Положения о составе затрат, которым не предусмотрено включение расходов, понесенных при регистрации договора об ипотеке, в состав внереализационных расходов. Поэтому налогооблагаемую прибыль необходимо увеличить на сумму этих расходов. Корректировка прибыли в целях налогообложения производится путем заполнения строки 4.24 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (ред. от 06.07.1999)).
(Консультация эксперта, 2000)Уплата госпошлины и регистрационного сбора при нотариальном удостоверении и регистрации договора об ипотеке для целей бухгалтерского учета в соответствии с п.11 ПБУ 10/99 может учитываться предприятием в составе прочих расходов. Однако в целях налогообложения необходимо руководствоваться п.15 Положения о составе затрат, которым не предусмотрено включение расходов, понесенных при регистрации договора об ипотеке, в состав внереализационных расходов. Поэтому налогооблагаемую прибыль необходимо увеличить на сумму этих расходов. Корректировка прибыли в целях налогообложения производится путем заполнения строки 4.24 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (ред. от 06.07.1999)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу здания склада (отраженного в составе основных средств) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2016)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
(Консультация эксперта, 2016)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретение объекта недвижимости на условиях рассрочки оплаты?..
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации договор купли-продажи недвижимости содержит условие об оплате в рассрочку (п. 1 ст. 488, п. 1 ст. 489 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором купли-продажи недвижимости, до оплаты покупателем объект недвижимости, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате, то есть в данном случае возникает ипотека в силу закона (п. 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)").
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации договор купли-продажи недвижимости содержит условие об оплате в рассрочку (п. 1 ст. 488, п. 1 ст. 489 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором купли-продажи недвижимости, до оплаты покупателем объект недвижимости, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате, то есть в данном случае возникает ипотека в силу закона (п. 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)").
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (прежнего арендатора) стоимость перенайма арендованного помещения?..
(Консультация эксперта, 2009)За государственную регистрацию договора перенайма помещения взимается государственная пошлина в размере 7500 руб. (пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2009)За государственную регистрацию договора перенайма помещения взимается государственная пошлина в размере 7500 руб. (пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с приобретением земельного участка по договору купли-продажи недвижимости, если участок приобретен у другой коммерческой организации на условиях рассрочки платежа с уплатой процентов?..
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации реализацию объекта недвижимости (нежилого помещения) на условиях отсрочки платежа? По условиям договора за предоставленную отсрочку предусмотрены проценты. Объект недвижимости передан покупателю на дату регистрации перехода права собственности - 15 января...
(Консультация эксперта, 2012)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях отсрочки платежа, до момента оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
(Консультация эксперта, 2012)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях отсрочки платежа, до момента оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, в целях осуществления на нем строительства производственного здания, если по условиям договора оплата земельного участка осуществляется в рассрочку без уплаты процентов? Как отразить уплату и начисление государственной пошлины, связанной с регистрацией перехода права собственности на этот участок?..
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок взимается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). В данном случае пошлину уплачивает покупатель недвижимости, поскольку продавец недвижимого имущества не уплачивает пошлину в связи с переходом права собственности к новому собственнику, что следует из пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-06-03/1011, от 17.10.2011 N 03-05-05-03/35. За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию. Это следует из п. 1 ст. 333.16, пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок взимается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). В данном случае пошлину уплачивает покупатель недвижимости, поскольку продавец недвижимого имущества не уплачивает пошлину в связи с переходом права собственности к новому собственнику, что следует из пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-06-03/1011, от 17.10.2011 N 03-05-05-03/35. За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию. Это следует из п. 1 ст. 333.16, пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением объекта недвижимости (производственного здания), если по договору купли-продажи оплата продавцу производится в рассрочку без уплаты процентов?..
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализацию объекта недвижимости (нежилого помещения) на условиях рассрочки оплаты? Передача недвижимости по акту приемки-передачи покупателю и государственная регистрация перехода права собственности приходятся на разные отчетные периоды. По условиям договора за предоставленную рассрочку оплаты недвижимости взимаются проценты...
(Консультация эксперта, 2012)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
(Консультация эксперта, 2012)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, в целях осуществления на нем капитального строительства, если по условиям договора оплата земельного участка осуществляется в рассрочку?..
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)За государственную регистрацию договора об ипотеке, возникшей в силу закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается (пп. 6 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу здания склада (отраженного в составе основных средств) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку покупатель, в соответствии с договором, уплачивает проценты?..
(Консультация эксперта, 2016)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
(Консультация эксперта, 2016)Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, т.е. в этом случае возникает ипотека в силу закона (п. п. 1, 5 ст. 488 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"). Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации без уплаты государственной пошлины. Государственная регистрация ипотеки в силу закона удостоверяется путем надписи на документе, являющемся основанием возникновения права собственности залогодателя на имущество, обременяемое ипотекой (п. 1 ст. 19, п. 2 ст. 20, п. 2 ст. 22 Федерального закона N 102-ФЗ). В данном случае таким документом является договор купли-продажи недвижимости.
Вопрос: Должна ли уплачиваться госпошлина за внесение записи о прекращении ипотеки на основании заявления сторон договора об ипотеке (юридических лиц)?
(Консультация эксперта, 2009)Следует отметить, что ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14.02.2006 N А55-11232/05-35 также пришел к выводу, что НК РФ не установил размер государственной пошлины за погашение регистрационной записи об ипотеке как за конкретное регистрационное действие, предусмотренное ст. 25 Закона N 102-ФЗ. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. При таких обстоятельствах суд указал, что уплата налогоплательщиком государственной пошлины в размере 100 руб., как это предусмотрено пп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке является правомерной, поскольку погашение регистрационной записи связано с внесением изменений в систему записей государственного реестра, и не связана (в данном случае) с регистрацией изменений и дополнений либо расторжением договора ипотеки (за регистрацию которых установлен иной размер государственной пошлины), так как основанием для совершения регистрационной записи явилось прекращение договора ипотеки в силу закона, а не по воле сторон (пп. 1 п. 1 ст. 352 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Следует отметить, что ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14.02.2006 N А55-11232/05-35 также пришел к выводу, что НК РФ не установил размер государственной пошлины за погашение регистрационной записи об ипотеке как за конкретное регистрационное действие, предусмотренное ст. 25 Закона N 102-ФЗ. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. При таких обстоятельствах суд указал, что уплата налогоплательщиком государственной пошлины в размере 100 руб., как это предусмотрено пп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке является правомерной, поскольку погашение регистрационной записи связано с внесением изменений в систему записей государственного реестра, и не связана (в данном случае) с регистрацией изменений и дополнений либо расторжением договора ипотеки (за регистрацию которых установлен иной размер государственной пошлины), так как основанием для совершения регистрационной записи явилось прекращение договора ипотеки в силу закона, а не по воле сторон (пп. 1 п. 1 ст. 352 Гражданского кодекса РФ).