Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.02.2024 по делу N А33-26832/2022
Требование: О признании решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено несоблюдение ООО ГК "ПРОЕКТАЛЬЯНС" (правопредшественником заявителя) условий для уменьшения налоговой базы на вычеты и расходы, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. а также нарушение требований ст. ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ, выраженное в необоснованном завышении налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности Общества и представлении первичных документов, содержащих недостоверные сведения об исполнителях транспортных услуг и погрузо - разгрузочных работ, услуг по испытанию свай на строительных объектах организаций, а также договоров по обследованию и оценке технического состояния строительных конструкций организаций, которые не подтверждают факт совершения реальных операций между ООО ТК ПРОЕКТАЛЬЯНС" и контрагентами ООО "АВТОСНАБ" и ООО "ФАЭТОН".
Требование: О признании решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено несоблюдение ООО ГК "ПРОЕКТАЛЬЯНС" (правопредшественником заявителя) условий для уменьшения налоговой базы на вычеты и расходы, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. а также нарушение требований ст. ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ, выраженное в необоснованном завышении налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности Общества и представлении первичных документов, содержащих недостоверные сведения об исполнителях транспортных услуг и погрузо - разгрузочных работ, услуг по испытанию свай на строительных объектах организаций, а также договоров по обследованию и оценке технического состояния строительных конструкций организаций, которые не подтверждают факт совершения реальных операций между ООО ТК ПРОЕКТАЛЬЯНС" и контрагентами ООО "АВТОСНАБ" и ООО "ФАЭТОН".
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2024 N 11АП-8799/2024 по делу N А65-36195/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что совокупность представленных налоговым органом доказательств не позволяет установить недобросовестность ООО "Север - Строй" и не подтверждает отсутствие реальности хозяйственных операций налогоплательщика ООО "Статус", ООО Строительная компания "Основание", ООО "Каскад", ООО "Сигма", ООО "Трансопт", ООО "Афон", ООО "Бастерр", ООО "Бастион", ООО "Диамант", ООО Компания "Малахит", ООО "Продоптторг", ООО "Решение", ООО "Родис", ООО "Строительная компания "Кристалл", ООО "Сокол", ООО "Спецгарант", ООО "Форестгрупп", ООО "Дельта", ООО "СТК Сфера", ООО "Гелион Групп", ООО "Интехпром", ООО "Оптимальный элемент", ООО "СК Гросс", ООО "Модерн", ООО СТК "Стройкомплектация". Обществом не допущено искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а также об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что совокупность представленных налоговым органом доказательств не позволяет установить недобросовестность ООО "Север - Строй" и не подтверждает отсутствие реальности хозяйственных операций налогоплательщика ООО "Статус", ООО Строительная компания "Основание", ООО "Каскад", ООО "Сигма", ООО "Трансопт", ООО "Афон", ООО "Бастерр", ООО "Бастион", ООО "Диамант", ООО Компания "Малахит", ООО "Продоптторг", ООО "Решение", ООО "Родис", ООО "Строительная компания "Кристалл", ООО "Сокол", ООО "Спецгарант", ООО "Форестгрупп", ООО "Дельта", ООО "СТК Сфера", ООО "Гелион Групп", ООО "Интехпром", ООО "Оптимальный элемент", ООО "СК Гросс", ООО "Модерн", ООО СТК "Стройкомплектация". Обществом не допущено искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а также об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минздравсоцразвития России от 23.04.2008 N 188
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, распорядительные, методические и нормативные документы в области ценообразования и сметного нормирования в строительстве; строительные нормы и правила; стандарты в строительстве; организацию разработки проектной документации, порядок ее согласования и утверждения; основы архитектурного и технологического проектирования зданий и сооружений; материаловедение; виды строительных конструкций; технологии строительных процессов и производства; организацию строительного производства; правила заключения договоров подряда и государственных контрактов на строительство; состав, содержание, порядок разработки и согласования сметной документации на различных стадиях инвестиционно-строительного процесса; порядок финансирования строительства, основы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве; экономику отрасли; организацию труда; основы управления строительством; прикладные программные продукты для автоматизации процесса составления сметных расчетов; законодательство о труде; правила по охране труда и пожарной безопасности.
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, распорядительные, методические и нормативные документы в области ценообразования и сметного нормирования в строительстве; строительные нормы и правила; стандарты в строительстве; организацию разработки проектной документации, порядок ее согласования и утверждения; основы архитектурного и технологического проектирования зданий и сооружений; материаловедение; виды строительных конструкций; технологии строительных процессов и производства; организацию строительного производства; правила заключения договоров подряда и государственных контрактов на строительство; состав, содержание, порядок разработки и согласования сметной документации на различных стадиях инвестиционно-строительного процесса; порядок финансирования строительства, основы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве; экономику отрасли; организацию труда; основы управления строительством; прикладные программные продукты для автоматизации процесса составления сметных расчетов; законодательство о труде; правила по охране труда и пожарной безопасности.
Статья: Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)3. Митина Н.И., Мялкина А.Ф. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по договору долевого участия в строительстве // Ученые записки Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России. 2015. Т. 16. N 1-2. С. 157 - 162. EDN: YODJTE.
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)3. Митина Н.И., Мялкина А.Ф. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по договору долевого участия в строительстве // Ученые записки Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России. 2015. Т. 16. N 1-2. С. 157 - 162. EDN: YODJTE.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Последний метод более интересен, так как он соответствует распределению доходов для целей налогообложения прибыли и сближает бухгалтерский и налоговый учет.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Последний метод более интересен, так как он соответствует распределению доходов для целей налогообложения прибыли и сближает бухгалтерский и налоговый учет.
Статья: Приостановление деятельности работодателем и прекращение трудового договора по соглашению сторон
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)8. Спицына Т.В. Может ли размер заработной платы работника составлять коммерческую тайну? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 59 - 62.
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)8. Спицына Т.В. Может ли размер заработной платы работника составлять коммерческую тайну? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 59 - 62.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Некоторые организации (как правило, это касается компаний, которые занимаются НИОКР, технологическими работами, а также крупных производственных и строительных компаний) принимают решение организовать у себя собственный библиотечный фонд. Библиотечный фонд появляется с того момента, когда приказом руководителя создана библиотечная служба, а на работу принят хотя бы один специалист по библиотечному делу. При регистрации, учете, выдаче и контроле возврата изданий в этом случае руководствоваться надо утвержденным Приказом Минкульта Порядком учета документов, входящих в состав библиотечного фонда <17>. На порядок бухгалтерского и налогового учета книг это не повлияет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Некоторые организации (как правило, это касается компаний, которые занимаются НИОКР, технологическими работами, а также крупных производственных и строительных компаний) принимают решение организовать у себя собственный библиотечный фонд. Библиотечный фонд появляется с того момента, когда приказом руководителя создана библиотечная служба, а на работу принят хотя бы один специалист по библиотечному делу. При регистрации, учете, выдаче и контроле возврата изданий в этом случае руководствоваться надо утвержденным Приказом Минкульта Порядком учета документов, входящих в состав библиотечного фонда <17>. На порядок бухгалтерского и налогового учета книг это не повлияет.
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)8. Гущина И.Э., Бабушкина Т.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в процессе аудита // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2022. N 12. С. 38 - 44. EDN: AVACSI.
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)8. Гущина И.Э., Бабушкина Т.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в процессе аудита // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2022. N 12. С. 38 - 44. EDN: AVACSI.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- общехозяйственные расходы (командировочные, налоги и сборы, управленческие расходы, расходы на обучение, арендная плата, транспортные услуги, охрана объектов и др.) необоснованно отнесены на убытки, их можно учесть для целей налогообложения через механизм начисления амортизации после начала использования построенных объектов;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- общехозяйственные расходы (командировочные, налоги и сборы, управленческие расходы, расходы на обучение, арендная плата, транспортные услуги, охрана объектов и др.) необоснованно отнесены на убытки, их можно учесть для целей налогообложения через механизм начисления амортизации после начала использования построенных объектов;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.