Регистры бухгалтерского учета по зарплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистры бухгалтерского учета по зарплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)К документам бухгалтерского учета относят первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
(КонсультантПлюс, 2026)К документам бухгалтерского учета относят первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
Статья: Баланс обособленного подразделения
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Допустим, что ремонт основного средства, находящегося в головной организации, был поручен сотрудникам этого подразделения. Для ОП N 1 это основная деятельность, следовательно, затраты по его проведению будут отражены записями по дебету счета 20 и кредиту счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и пр.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Допустим, что ремонт основного средства, находящегося в головной организации, был поручен сотрудникам этого подразделения. Для ОП N 1 это основная деятельность, следовательно, затраты по его проведению будут отражены записями по дебету счета 20 и кредиту счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и пр.
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А33-29373/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)В расходы на приобретение МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете расходов на материально-производственные запасы необходимо скорректировать расходы на МПЗ, сформированные в бухгалтерских регистрах (Приложение 17). При отражении в регистре налогового учета расходов на МПЗ, списываемых на затраты Предприятия, учитываемые в себестоимости, следует исходить из данных соответствующего регистра-расчета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)В расходы на приобретение МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете расходов на материально-производственные запасы необходимо скорректировать расходы на МПЗ, сформированные в бухгалтерских регистрах (Приложение 17). При отражении в регистре налогового учета расходов на МПЗ, списываемых на затраты Предприятия, учитываемые в себестоимости, следует исходить из данных соответствующего регистра-расчета.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
Статья: Минфин о нецелевом использовании КУ средств бюджета на оплату труда
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Систематизация информации об объектах бухгалтерского учета (активы, обязательства (в рассматриваемом случае - обязательства по выплате заработной платы), доходы, расходы, иные объекты) осуществляется в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (ст. 5, 9, 10 Закона N 402-ФЗ) (в анализируемом случае - документов работодателя об установлении (назначении) выплат по оплате труда (решении об удержании)). Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета (бухгалтерскими корреспонденциями по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета рабочего плана счетов).
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Систематизация информации об объектах бухгалтерского учета (активы, обязательства (в рассматриваемом случае - обязательства по выплате заработной платы), доходы, расходы, иные объекты) осуществляется в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (ст. 5, 9, 10 Закона N 402-ФЗ) (в анализируемом случае - документов работодателя об установлении (назначении) выплат по оплате труда (решении об удержании)). Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета (бухгалтерскими корреспонденциями по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета рабочего плана счетов).
Статья: Особенности проведения отдельных следственных действий при расследовании невыплаты заработной платы
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)При расследовании невыплаты заработной платы прежде всего подлежат изъятию у хозяйствующего субъекта первичные учетные документы, подтверждающие начисление заработной платы и удержания (документы, содержащие сведения об общем фонде заработной платы, в том числе по каждому работнику, сведения о стимулирующих и компенсационных выплатах, премиях за исполнение особо важных задач и т.п.); первичные учетные документы, подтверждающие оплату труда (платежные поручения, реестры на выплату заработной платы работникам; кассовые документы, в том числе содержащие платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выплату заработной платы работникам); первичные учетные документы, подтверждающие прием работника на работу, перевод на другую работу, предоставление отпуска, увольнение, поощрение работников, личные карточки работников; табели учета рабочего времени, листки учета простоев, списки лиц, работавших в сверхурочное время; регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда с персоналом, движения наличных денежных средств и денежных средств на счетах хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях.
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)При расследовании невыплаты заработной платы прежде всего подлежат изъятию у хозяйствующего субъекта первичные учетные документы, подтверждающие начисление заработной платы и удержания (документы, содержащие сведения об общем фонде заработной платы, в том числе по каждому работнику, сведения о стимулирующих и компенсационных выплатах, премиях за исполнение особо важных задач и т.п.); первичные учетные документы, подтверждающие оплату труда (платежные поручения, реестры на выплату заработной платы работникам; кассовые документы, в том числе содержащие платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выплату заработной платы работникам); первичные учетные документы, подтверждающие прием работника на работу, перевод на другую работу, предоставление отпуска, увольнение, поощрение работников, личные карточки работников; табели учета рабочего времени, листки учета простоев, списки лиц, работавших в сверхурочное время; регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда с персоналом, движения наличных денежных средств и денежных средств на счетах хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 500 руб. на счет зарплатной карты.
(Издательство "Главная книга", 2026)В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 500 руб. на счет зарплатной карты.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит деятельности федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр гражданского и патриотического воспитания детей и молодежи" в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года (при необходимости в более ранние периоды)"
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в составе учетной политики на 2021, 2022 и 2023 годы ФГБУ "Роспатриотцентр" не разработаны и не определены порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета; порядок аналитического учета расчетов по оплате труда, пособиям и иным социальным выплатам;
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в составе учетной политики на 2021, 2022 и 2023 годы ФГБУ "Роспатриотцентр" не разработаны и не определены порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета; порядок аналитического учета расчетов по оплате труда, пособиям и иным социальным выплатам;
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- Табель учета рабочего времени и расчета его оплаты (форма N Т-12) или Табель учета рабочего времени (форма N Т-13) - унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- Табель учета рабочего времени и расчета его оплаты (форма N Т-12) или Табель учета рабочего времени (форма N Т-13) - унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Как правило, расхождения выявляются при сопоставлении данных специализированной отчетности с показателями синтетического и аналитического учета. Это обусловлено тем, что в целях получения страховой выплаты должностные лица сельскохозяйственных организаций нередко ограничиваются фальсификацией отчетных данных, не внося аналогичных искажений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Как правило, расхождения выявляются при сопоставлении данных специализированной отчетности с показателями синтетического и аналитического учета. Это обусловлено тем, что в целях получения страховой выплаты должностные лица сельскохозяйственных организаций нередко ограничиваются фальсификацией отчетных данных, не внося аналогичных искажений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, субъектом учета самостоятельно устанавливается порядок хранения электронных документов, в том числе первичных (сводных) учетных электронных документов, электронных регистров бухгалтерского учета, с учетом требования законодательства к организации хранения электронных документов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, субъектом учета самостоятельно устанавливается порядок хранения электронных документов, в том числе первичных (сводных) учетных электронных документов, электронных регистров бухгалтерского учета, с учетом требования законодательства к организации хранения электронных документов".
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.