Брокерский счет налоговый вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет налоговый вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при погашении паев ПИФа путем выдела из имущества, составляющего ПИФ, доли в виде ценных бумаг и продаже полученных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122330)в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда брокером или доверительным управляющим с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет у такого брокера (доверительного управляющего) налоговым агентом признается брокер (доверительный управляющий), подающий заявку на погашение инвестиционных паев в интересах своих клиентов;
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122330)в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда брокером или доверительным управляющим с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет у такого брокера (доверительного управляющего) налоговым агентом признается брокер (доверительный управляющий), подающий заявку на погашение инвестиционных паев в интересах своих клиентов;
Вопрос: Об учете стоимости ценных бумаг по первой части репо при включении обязательств брокера по возврату денежных средств по второй части репо в расчет величины ожидаемых оттоков денежных средств.
(Письмо Банка России от 27.01.2026 N 38-1-2/220)<1> Возникающие в том числе при совершении брокером сделок от своего имени и за счет клиента, предоставившего право использования его денежных средств в интересах брокера.
(Письмо Банка России от 27.01.2026 N 38-1-2/220)<1> Возникающие в том числе при совершении брокером сделок от своего имени и за счет клиента, предоставившего право использования его денежных средств в интересах брокера.
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6795-У
(ред. от 17.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России статистической отчетности страховых брокеров, о порядке сообщения страховыми брокерами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, а также о порядке и сроках представления страховыми брокерами в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79971)4.1. По показателю "Вознаграждение страхового брокера, полученное" (строка 2) указывается сумма вознаграждения страхового брокера по договорам об оказании услуг страхового брокера, полученная в отчетном периоде от страхователей и страховых организаций (по аналитическим признакам "От страхователей" и "От страховых организаций" группы аналитических признаков "Источник вознаграждения" (строки 1.1 и 1.2 таблицы подраздела 2.2 раздела 2 части II настоящего приложения соответственно). Сумма вознаграждения страхового брокера указывается за вычетом налога на добавленную стоимость.
(ред. от 17.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России статистической отчетности страховых брокеров, о порядке сообщения страховыми брокерами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, а также о порядке и сроках представления страховыми брокерами в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79971)4.1. По показателю "Вознаграждение страхового брокера, полученное" (строка 2) указывается сумма вознаграждения страхового брокера по договорам об оказании услуг страхового брокера, полученная в отчетном периоде от страхователей и страховых организаций (по аналитическим признакам "От страхователей" и "От страховых организаций" группы аналитических признаков "Источник вознаграждения" (строки 1.1 и 1.2 таблицы подраздела 2.2 раздела 2 части II настоящего приложения соответственно). Сумма вознаграждения страхового брокера указывается за вычетом налога на добавленную стоимость.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4.2.1. В графе 2 раздела 3 Отчета указывается значение, соответствующее стоимости активов по всем договорам клиентов, включая требования за вычетом обязательств, в разрезе размеров счетов клиентов, относящихся к одной группе, с использованием следующих кодов:
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4.2.1. В графе 2 раздела 3 Отчета указывается значение, соответствующее стоимости активов по всем договорам клиентов, включая требования за вычетом обязательств, в разрезе размеров счетов клиентов, относящихся к одной группе, с использованием следующих кодов:
Информация: Заявление о применении вычетов на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023, можно подать онлайн
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
Вопрос: О дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокера.
(Письмо ФНС России от 21.01.2026 N БС-36-11/293@)Вопрос: О дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокера.
(Письмо ФНС России от 21.01.2026 N БС-36-11/293@)Вопрос: О дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокера.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вместе с тем следует учитывать, что согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, в частности, налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами и при осуществлении выплат по ценным бумагам признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вместе с тем следует учитывать, что согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, в частности, налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами и при осуществлении выплат по ценным бумагам признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Статья: Долгосрочные сбережения и НДФЛ-вычеты, или Как работает новый ИИС-3
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вычет по прибыли на ИИС при закрытии счета
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вычет по прибыли на ИИС при закрытии счета
Статья: Индивидуальный инвестиционный счет: современные проблемы практики
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Рассмотрим детально основные особенности и характеристики ИИС. Индивидуальный инвестиционный счет - это специальный счет, открытый у брокера для учета ценных бумаг, позволяющий осуществлять владение и торговлю ценными бумагами на рынке с правом получения налогового вычета. Открыть ИИС имеют право только физические лица, являющиеся резидентами России, счет открывают у брокера или управляющей компании, при этом для получения вычета счетом необходимо владеть как минимум три года, и у одного владельца должен быть только один инвестиционный счет <5>. Статьей 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрена единственная ситуация, при которой могут быть открыты два ИИС одновременно с сохранением налогового вычета, - это переход от одного брокера к другому. В таком случае должны быть переведены все ценные бумаги, находящиеся на ИИС в течение месяца. Брокеры обязаны отправлять информацию об открытии ИИС в налоговую инспекцию, поэтому наличие двух ИИС приводит к потере налогового вычета, при этом, даже если второй ИИС не пополнялся, по нему не проводились операции, этот факт не имеет значения, в налоговом вычете будет отказано <6>. Инструмент налогового вычета является взаимовыгодным и для государства, и для частных инвесторов, так как владелец ИИС получает налоговые льготы и дополнительные денежные средства, а экономика в целом имеет в обороте инвестиции от частных лиц, поэтому необходимо, чтобы данный процесс стабильно функционировал и не прерывался.
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Рассмотрим детально основные особенности и характеристики ИИС. Индивидуальный инвестиционный счет - это специальный счет, открытый у брокера для учета ценных бумаг, позволяющий осуществлять владение и торговлю ценными бумагами на рынке с правом получения налогового вычета. Открыть ИИС имеют право только физические лица, являющиеся резидентами России, счет открывают у брокера или управляющей компании, при этом для получения вычета счетом необходимо владеть как минимум три года, и у одного владельца должен быть только один инвестиционный счет <5>. Статьей 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрена единственная ситуация, при которой могут быть открыты два ИИС одновременно с сохранением налогового вычета, - это переход от одного брокера к другому. В таком случае должны быть переведены все ценные бумаги, находящиеся на ИИС в течение месяца. Брокеры обязаны отправлять информацию об открытии ИИС в налоговую инспекцию, поэтому наличие двух ИИС приводит к потере налогового вычета, при этом, даже если второй ИИС не пополнялся, по нему не проводились операции, этот факт не имеет значения, в налоговом вычете будет отказано <6>. Инструмент налогового вычета является взаимовыгодным и для государства, и для частных инвесторов, так как владелец ИИС получает налоговые льготы и дополнительные денежные средства, а экономика в целом имеет в обороте инвестиции от частных лиц, поэтому необходимо, чтобы данный процесс стабильно функционировал и не прерывался.
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Зачисление средств от реализации (полного или частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг на брокерский счет является фактическим получением клиентом банка указанного дохода. Соответственно, выраженные в иностранной валюте доходы от реализации (полном или частичном погашении, в том числе досрочном) ценных бумаг пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет.
(Консультация эксперта, 2024)Зачисление средств от реализации (полного или частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг на брокерский счет является фактическим получением клиентом банка указанного дохода. Соответственно, выраженные в иностранной валюте доходы от реализации (полном или частичном погашении, в том числе досрочном) ценных бумаг пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Доходы, независимо от применяемого объекта налогообложения, нужно учитывать в сумме, установленной договором купли-продажи и уплаченной покупателем, без вычета каких-либо расходов, связанных с покупкой акций. Даже если, например, брокер удержит из выручки комиссию за свои услуги и упрощенец получит на расчетный счет сумму за вычетом этой комиссии, доход все равно нужно признать в размере договорной цены акций <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Доходы, независимо от применяемого объекта налогообложения, нужно учитывать в сумме, установленной договором купли-продажи и уплаченной покупателем, без вычета каких-либо расходов, связанных с покупкой акций. Даже если, например, брокер удержит из выручки комиссию за свои услуги и упрощенец получит на расчетный счет сумму за вычетом этой комиссии, доход все равно нужно признать в размере договорной цены акций <4>.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам (договоры, счета, акты сдачи-приемки оказанных услуг и т.д.);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам (договоры, счета, акты сдачи-приемки оказанных услуг и т.д.);
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Естественно, что в условиях снижения реальных доходов населения многие граждане ищут законную возможность уменьшения налогового бремени. Такую возможность им предоставляет система налоговых вычетов, позволяющая возвращать часть ранее уплаченного НДФЛ (например, при покупке жилья) или снижать размер НДФЛ в настоящий момент времени (например, при наличии несовершеннолетних детей). Однако система налоговых вычетов предусматривает использование налоговых льгот только определенный период времени, также ею могут воспользоваться не все категории граждан.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Естественно, что в условиях снижения реальных доходов населения многие граждане ищут законную возможность уменьшения налогового бремени. Такую возможность им предоставляет система налоговых вычетов, позволяющая возвращать часть ранее уплаченного НДФЛ (например, при покупке жилья) или снижать размер НДФЛ в настоящий момент времени (например, при наличии несовершеннолетних детей). Однако система налоговых вычетов предусматривает использование налоговых льгот только определенный период времени, также ею могут воспользоваться не все категории граждан.