Безвозмездно полученные тмц ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученные тмц ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенная система налогообложения в 2006 году"
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Стоимость товарно-материальных ценностей определяется в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Стоимость товарно-материальных ценностей определяется в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2021 N 304-ЭС20-21549 по делу N А45-21326/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"Должна ли наша организация перечислить в бюджет НДС в I квартале 2003 года с полученной дебиторской задолженности?
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"Должна ли наша организация перечислить в бюджет НДС в I квартале 2003 года с полученной дебиторской задолженности?
Письмо ГНИ по г. Москве от 15.06.1994 N 11-08/7745
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Несмотря на это, суммы "входного" НДС в стоимости приобретенных МПЗ, включаемых в состав материальных расходов, не учитываются, так как НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным "упрощенцем", представляет собой отдельный вид расхода, о чем позволяют судить нормы подпунктов 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Несмотря на это, суммы "входного" НДС в стоимости приобретенных МПЗ, включаемых в состав материальных расходов, не учитываются, так как НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным "упрощенцем", представляет собой отдельный вид расхода, о чем позволяют судить нормы подпунктов 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Статья: НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
(Тимохин К.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Закономерно не возникает объекта обложения НДС и в случаях передачи в производство безвозмездно полученных организацией ТМЦ, излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств (Письмо Минфина России от 01.09.2005 N 03-04-11/218).
(Тимохин К.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Закономерно не возникает объекта обложения НДС и в случаях передачи в производство безвозмездно полученных организацией ТМЦ, излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств (Письмо Минфина России от 01.09.2005 N 03-04-11/218).
"Материальные расходы. Налоговый и бухгалтерский учет"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2003)Д-т 98/2 К-т 91 + 50 руб. - списание рыночной стоимости 50 единиц безвозмездно полученных ТМЦ
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2003)Д-т 98/2 К-т 91 + 50 руб. - списание рыночной стоимости 50 единиц безвозмездно полученных ТМЦ
"Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров"
("ИПБ-БИНФА", 2002)Порядок ведения Журнала регистрации полученных счетов - фактур и Книги покупок.
("ИПБ-БИНФА", 2002)Порядок ведения Журнала регистрации полученных счетов - фактур и Книги покупок.
Вопрос: ...Возникает ли объект обложения НДС при использовании в производстве безвозмездно полученных материальных ценностей, излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств; при приобретении спецодежды, не предусмотренной типовыми отраслевыми нормами? В последнем случае подлежат ли уплаченные продавцам суммы НДС вычету?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2005 N 03-04-11/218)Вопрос: 1. Письмом МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33 "О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что расходы на приобретение имущества в виде: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют, поэтому при списании в производство такое имущество в целях налогообложения прибыли не учитывается.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2005 N 03-04-11/218)Вопрос: 1. Письмом МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33 "О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что расходы на приобретение имущества в виде: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют, поэтому при списании в производство такое имущество в целях налогообложения прибыли не учитывается.
Статья: В каком случае списание недостачи материалов может привести к доначислению НДС?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В результате выездной проверки организации налоговый орган сделал вывод о занижении базы по НДС на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей, поскольку налог не начислен по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В результате выездной проверки организации налоговый орган сделал вывод о занижении базы по НДС на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей, поскольку налог не начислен по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статья: Бесплатные товары обходятся дорого! (особенности учета передачи бесплатных товаров у организаций-покупателей и их поставщиков)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет материалов в строительной организации
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Фактическая себестоимость МПЗ, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих активов и должна быть подтверждена документально или экспертным путем (п. 9 ПБУ 5/01, абз. 2 п. 16 Методических указаний по учету МПЗ, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Фактическая себестоимость МПЗ, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих активов и должна быть подтверждена документально или экспертным путем (п. 9 ПБУ 5/01, абз. 2 п. 16 Методических указаний по учету МПЗ, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Статья: Влияние внереализационных доходов и расходов на финансовые результаты, учитываемые при исчислении налога на прибыль организации
(Макарьев И.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 8)За оценку полученных безвозмездно материально-производственных запасов аудиторской фирме было выплачено из кассы вознаграждение в сумме 15 тыс. руб. без НДС.
(Макарьев И.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 8)За оценку полученных безвозмездно материально-производственных запасов аудиторской фирме было выплачено из кассы вознаграждение в сумме 15 тыс. руб. без НДС.
Статья: Прощенный долг красен платежом в бюджет (налоговые последствия сделок по прощению долга)
(Веденина Е.Л., Сидорова Н.А., Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 19)Однако отметим, что налоговые органы могут и не согласиться с этой позицией <62>, что в общем-то имеет под собой определенные основания. Так, например, по материально-производственным запасам в виде излишков и имущества, полученного в результате демонтажа, предусмотрено, что налоговая стоимость такого имущества равна 24% от его рыночной цены <63>. А учитывая, что это имущество включается, так же как и безвозмездное, в состав тех же внереализационных доходов по рыночной стоимости <64>, логично было бы предположить, что и при списании безвозмездно полученного имущества в расходах следует учитывать только 24% от его рыночной цены. Но, повторимся, эта специальная норма предусмотрена только для излишков и материальных результатов демонтажа, а для безвозмездно полученных МПЗ нет никаких специальных норм. То есть из буквального прочтения норм ст. 254 НК РФ следует, что раз для нашего случая нет специальной нормы, то в расходы при списании в производство или при продаже безвозмездно полученного имущества списывается его рыночная цена <65>.
(Веденина Е.Л., Сидорова Н.А., Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 19)Однако отметим, что налоговые органы могут и не согласиться с этой позицией <62>, что в общем-то имеет под собой определенные основания. Так, например, по материально-производственным запасам в виде излишков и имущества, полученного в результате демонтажа, предусмотрено, что налоговая стоимость такого имущества равна 24% от его рыночной цены <63>. А учитывая, что это имущество включается, так же как и безвозмездное, в состав тех же внереализационных доходов по рыночной стоимости <64>, логично было бы предположить, что и при списании безвозмездно полученного имущества в расходах следует учитывать только 24% от его рыночной цены. Но, повторимся, эта специальная норма предусмотрена только для излишков и материальных результатов демонтажа, а для безвозмездно полученных МПЗ нет никаких специальных норм. То есть из буквального прочтения норм ст. 254 НК РФ следует, что раз для нашего случая нет специальной нормы, то в расходы при списании в производство или при продаже безвозмездно полученного имущества списывается его рыночная цена <65>.