Безвозмездная передача объекта незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача объекта незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
Апелляционное определение Верховного Суда Республики Крым от 10.04.2024 по делу N 33-3371/2024 (УИД 91RS0018-01-2021-003670-05)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования: О сносе самовольной постройки.
Обстоятельства: По результатам проведенной внеплановой проверки установлен факт возведения спорного объекта, который расположен за пределами границ земельного участка дачно-лодочного кооператива, а также с нарушениями требований действующего законодательства.
Решение: Удовлетворено.Действительно, распоряжением Совета министров Республики Крым N 1652-р от 21 октября 2022 года (т.е. еще до разрешения спора судом первой инстанции) из собственности Республики Крым безвозмездно переданы в собственность муниципального образования Сакского района Республики Крым земельные участки с кадастровыми номерами N:69, 90:11:000000:335 и 90:11:000000:1147, однако доказательств того, что спорный неоконченный строительством объект недвижимости, принадлежащий С., расположен на одном из указанных земельных участков не предоставлено и материалы дела не содержат. Также данные обстоятельства не подтверждаются сведениями публично-кадастровой карты. При этом, Администрация Сакского района Республики Крым привлечена к участию в данном деле, каких-либо заявлений или ходатайств от этого органа по указанному вопросу в адрес судебной коллегии не поступало.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования: О сносе самовольной постройки.
Обстоятельства: По результатам проведенной внеплановой проверки установлен факт возведения спорного объекта, который расположен за пределами границ земельного участка дачно-лодочного кооператива, а также с нарушениями требований действующего законодательства.
Решение: Удовлетворено.Действительно, распоряжением Совета министров Республики Крым N 1652-р от 21 октября 2022 года (т.е. еще до разрешения спора судом первой инстанции) из собственности Республики Крым безвозмездно переданы в собственность муниципального образования Сакского района Республики Крым земельные участки с кадастровыми номерами N:69, 90:11:000000:335 и 90:11:000000:1147, однако доказательств того, что спорный неоконченный строительством объект недвижимости, принадлежащий С., расположен на одном из указанных земельных участков не предоставлено и материалы дела не содержат. Также данные обстоятельства не подтверждаются сведениями публично-кадастровой карты. При этом, Администрация Сакского района Республики Крым привлечена к участию в данном деле, каких-либо заявлений или ходатайств от этого органа по указанному вопросу в адрес судебной коллегии не поступало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная передача объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная передача объекта незавершенного строительства
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для создания движимого и недвижимого имущества, при его безвозмездной передаче в собственность РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)Что касается подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, согласно которому восстановлению не подлежат суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по имуществу, в том числе объектам незавершенного строительства, безвозмездная передача которых органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон, не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 16 пункта 2 статьи 146 Кодекса, то нормы указанных подпункта 16 пункта 2 статьи 146 и подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса в отношении передачи на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов движимого имущества не применяются.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)Что касается подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, согласно которому восстановлению не подлежат суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по имуществу, в том числе объектам незавершенного строительства, безвозмездная передача которых органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон, не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 16 пункта 2 статьи 146 Кодекса, то нормы указанных подпункта 16 пункта 2 статьи 146 и подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса в отношении передачи на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов движимого имущества не применяются.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
Федеральный закон от 08.12.2011 N 423-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов Российской Федерации, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Порядок безвозмездной передачи в собственность субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга либо муниципальную собственность зданий, сооружений, объектов, строительство которых не завершено, земельных участков, находящихся в границах военных городков, а также в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае, если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, устанавливается федеральным законом.".
(ред. от 08.08.2024)
"О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов Российской Федерации, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Порядок безвозмездной передачи в собственность субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга либо муниципальную собственность зданий, сооружений, объектов, строительство которых не завершено, земельных участков, находящихся в границах военных городков, а также в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае, если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, устанавливается федеральным законом.".
Готовое решение: Как на счете 0 401 10 172 учитывать доходы от операций с активами
(КонсультантПлюс, 2025)Признание произведенных вложений в объекты незавершенного строительства расходами текущего финансового года при принятии решения о прекращении строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Признание произведенных вложений в объекты незавершенного строительства расходами текущего финансового года при принятии решения о прекращении строительства
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона "О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов Российской Федерации, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 308-ФЗ) безвозмездной передаче в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность в соответствии с данным Законом подлежат здания, сооружения (в т.ч. сети инженерно-технического обеспечения), жилые помещения, объекты, строительство которых не завершено (за исключением зданий, сооружений, жилых помещений, объектов, строительство которых не завершено, которые необходимы для обеспечения осуществления федеральными органами государственной власти полномочий в области обороны страны и безопасности государства), земельные участки (в том числе незастроенные земельные участки), находящиеся:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона "О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов Российской Федерации, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 308-ФЗ) безвозмездной передаче в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность в соответствии с данным Законом подлежат здания, сооружения (в т.ч. сети инженерно-технического обеспечения), жилые помещения, объекты, строительство которых не завершено (за исключением зданий, сооружений, жилых помещений, объектов, строительство которых не завершено, которые необходимы для обеспечения осуществления федеральными органами государственной власти полномочий в области обороны страны и безопасности государства), земельные участки (в том числе незастроенные земельные участки), находящиеся:
Статья: Разграничение государственной собственности на землю
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отношения, связанные с безвозмездной передачей земельных участков в границах военных городков (за исключением закрытых военных городков); в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, из федеральной собственности в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность, урегулированы Федеральным законом от 08.12.2011 N 423-ФЗ "О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов РФ, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отношения, связанные с безвозмездной передачей земельных участков в границах военных городков (за исключением закрытых военных городков); в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, из федеральной собственности в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность, урегулированы Федеральным законом от 08.12.2011 N 423-ФЗ "О порядке безвозмездной передачи военного недвижимого имущества в собственность субъектов РФ, муниципальную собственность и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...при ликвидации объекта незавершенного строительства суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиком капитального строительства, ранее принятые к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, следует восстановить".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...при ликвидации объекта незавершенного строительства суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиком капитального строительства, ранее принятые к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, следует восстановить".
Готовое решение: Как учитывать вложения в основные средства на счете 106 31 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения"
(КонсультантПлюс, 2025)при безвозмездной передаче капитальных вложений (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 02-06-10/7925);
(КонсультантПлюс, 2025)при безвозмездной передаче капитальных вложений (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 02-06-10/7925);
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Указанный Закон регулирует отношения, связанные с безвозмездной передачей земельных участков в границах военных городков (за исключением закрытых военных городков); в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, из федеральной собственности в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность. Государственная регистрация на такой объект недвижимости осуществляется без заявления о государственной регистрации перехода права собственности Российской Федерации и без заявления о прекращении вещных прав собственника (правообладателя) такого объекта недвижимости.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Указанный Закон регулирует отношения, связанные с безвозмездной передачей земельных участков в границах военных городков (за исключением закрытых военных городков); в границах земельных участков, используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции в области обороны страны и безопасности государства, в случае если на этих земельных участках находятся объекты (в том числе объекты, строительство которых не завершено), в которых расположены жилые помещения указанных войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, из федеральной собственности в собственность субъекта РФ либо муниципальную собственность. Государственная регистрация на такой объект недвижимости осуществляется без заявления о государственной регистрации перехода права собственности Российской Федерации и без заявления о прекращении вещных прав собственника (правообладателя) такого объекта недвижимости.
Готовое решение: Как учреждению составить положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
(КонсультантПлюс, 2025)актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) - списание основных средств (в том числе стоимостью до 10 000 руб. включительно), нематериальных активов, непроизведенных активов, объектов незавершенного строительства из-за утраты ими потребительских свойств, их гибели, уничтожения или невозможности установить местонахождение и других причин;
(КонсультантПлюс, 2025)актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) - списание основных средств (в том числе стоимостью до 10 000 руб. включительно), нематериальных активов, непроизведенных активов, объектов незавершенного строительства из-за утраты ими потребительских свойств, их гибели, уничтожения или невозможности установить местонахождение и других причин;
Готовое решение: Как отразить в учете безвозмездную передачу недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по списанию зависят от того, в качестве какого актива числится объект недвижимости в вашем учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по списанию зависят от того, в качестве какого актива числится объект недвижимости в вашем учете.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по объекту незавершенного строительства вы можете принять к вычету при выполнении общих условий (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по объекту незавершенного строительства вы можете принять к вычету при выполнении общих условий (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).