Безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества не производилась, т.к. он вывез спорное оборудование из арендуемого помещения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества не производилась, т.к. он вывез спорное оборудование из арендуемого помещения.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган достоверно не определил налоговую базу при безвозмездной передаче неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган достоверно не определил налоговую базу при безвозмездной передаче неотделимых улучшений
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества облагается НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества облагается НДС.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)И это еще не финал, так как впереди еще и безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю, что также предполагает начисление НДС, уже по третьему основанию - п. 1 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)И это еще не финал, так как впереди еще и безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю, что также предполагает начисление НДС, уже по третьему основанию - п. 1 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)АС Волго-Вятского округа Постановлением от 10.07.2025 N Ф01-1707/2025 по делу N А17-2255/2021 поддержал фискалов. Хоть арендные отношения и носили длительный характер (стороны перезаключили договор), по истечении срока первого договора произошла безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений помещения. Однако съемщик такую операцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость, не отразил. Значит, доначисления обоснованны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)АС Волго-Вятского округа Постановлением от 10.07.2025 N Ф01-1707/2025 по делу N А17-2255/2021 поддержал фискалов. Хоть арендные отношения и носили длительный характер (стороны перезаключили договор), по истечении срока первого договора произошла безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений помещения. Однако съемщик такую операцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость, не отразил. Значит, доначисления обоснованны.
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Компания не согласилась. По ее мнению, поскольку стороны заключили новый договор аренды того же помещения, оно при окончании первого договора аренды арендодателю не передавалось и безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений в IV квартале 2018 г. не производилась. Арендные отношения были прекращены 01.10.2019, то есть после проверки. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать недействительным доначисление ей НДС за IV квартал 2018 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Компания не согласилась. По ее мнению, поскольку стороны заключили новый договор аренды того же помещения, оно при окончании первого договора аренды арендодателю не передавалось и безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений в IV квартале 2018 г. не производилась. Арендные отношения были прекращены 01.10.2019, то есть после проверки. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать недействительным доначисление ей НДС за IV квартал 2018 г.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений