Безнадежная задолженность срок исковой давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежная задолженность срок исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФв каком периоде учитывается безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 411 "Случаи недопустимости зачета" ГК РФСуды верно признали обоснованными доводы ответчика о том, что, обращаясь в суд, истец фактически заявляет о зачете встречных требований, избегая соответствующей терминологии ввиду недопустимости нормами действующего законодательства осуществления зачета требований, срок исковой давности по которым истек (статья 411 Гражданского кодекса Российской Федерации), предъявлением иска о взыскании неосновательного обогащения истец стремится получить безнадежную к взысканию задолженность, срок исковой давности по которой истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности - 3 года со дня, когда контрагент обязан был погасить долг. При подписании акта сверки срок исковой давности начинает течь заново. Пример: дата оплаты товара 30.11.2022, акт сверки подписан 01.12.2023, последний день для обращения в суд 01.12.2026, долг надо списать 02.12.2026 (п. 77 Положения N 34н, ст. 266 НК РФ, ст. 203 ГК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности - 3 года со дня, когда контрагент обязан был погасить долг. При подписании акта сверки срок исковой давности начинает течь заново. Пример: дата оплаты товара 30.11.2022, акт сверки подписан 01.12.2023, последний день для обращения в суд 01.12.2026, долг надо списать 02.12.2026 (п. 77 Положения N 34н, ст. 266 НК РФ, ст. 203 ГК РФ).
Формы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912 <О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. В каком периоде включается в расходы безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в Письме Минфина России от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952 указано, что в случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (см. также Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в Письме Минфина России от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952 указано, что в случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (см. также Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Статья: Риски бездействия директора в работе с дебиторской задолженностью
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Получается, что дебиторская задолженность, срок исковой давности на взыскание которой пропущен, является крайне неликвидным, практически безнадежным активом. По правилам бухгалтерского учета такую задолженность вовсе списывают с учета <2>.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Получается, что дебиторская задолженность, срок исковой давности на взыскание которой пропущен, является крайне неликвидным, практически безнадежным активом. По правилам бухгалтерского учета такую задолженность вовсе списывают с учета <2>.
Готовое решение: Как отразить дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)На практике не всегда получается обнаружить задолженность в периоде, когда по ней истек срок исковой давности. Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты и в текущем налоговом (отчетном) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего налогового (отчетного) периода получен убыток, произведите перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике не всегда получается обнаружить задолженность в периоде, когда по ней истек срок исковой давности. Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты и в текущем налоговом (отчетном) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего налогового (отчетного) периода получен убыток, произведите перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Однако встречаются суды, которые считают, что списать в расходы безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой налогоплательщиком не принимались меры по ее взысканию, нельзя, так как в таком случае нет оснований для признания данного расхода экономически обоснованным (постановления АС Уральского округа от 29.06.2020 N Ф09-3127/19 по делу N А71-8412/2018, Поволжского округа от 17.05.2016 N Ф06-7435/2016 по делу N А49-9628/2015).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Однако встречаются суды, которые считают, что списать в расходы безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой налогоплательщиком не принимались меры по ее взысканию, нельзя, так как в таком случае нет оснований для признания данного расхода экономически обоснованным (постановления АС Уральского округа от 29.06.2020 N Ф09-3127/19 по делу N А71-8412/2018, Поволжского округа от 17.05.2016 N Ф06-7435/2016 по делу N А49-9628/2015).