Бездоговорное потребление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Бездоговорное потребление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при реализации услуг ставка НДС определяется периодом оказания услуги. Если услуга оказана до 01.01.2026, то применяется ставка НДС 20%, если после этой даты - ставка НДС 22%. Дата составления (подписания) закрывающих документов на услуги для целей НДС принципиального значения не имеют.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при реализации услуг ставка НДС определяется периодом оказания услуги. Если услуга оказана до 01.01.2026, то применяется ставка НДС 20%, если после этой даты - ставка НДС 22%. Дата составления (подписания) закрывающих документов на услуги для целей НДС принципиального значения не имеют.
Статья: Хищение электроэнергии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Абзацем 6 п. 84 Основных положений предусмотрено, что стоимость объема бездоговорного потребления и стоимость объема безучетного потребления в отношении потребления населением и приравненными к нему категориями потребителей определяются исходя из регулируемых цен (тарифов), установленных исполнительным органом субъекта РФ в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей и применяемых для расчетного периода, в котором составлен акт о неучтенном потреблении электрической энергии. При этом для расчета стоимости бездоговорного потребления регулируемые цены (тарифы), установленные исполнительным органом субъекта РФ в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей, уменьшаются на величину налога на добавленную стоимость.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Абзацем 6 п. 84 Основных положений предусмотрено, что стоимость объема бездоговорного потребления и стоимость объема безучетного потребления в отношении потребления населением и приравненными к нему категориями потребителей определяются исходя из регулируемых цен (тарифов), установленных исполнительным органом субъекта РФ в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей и применяемых для расчетного периода, в котором составлен акт о неучтенном потреблении электрической энергии. При этом для расчета стоимости бездоговорного потребления регулируемые цены (тарифы), установленные исполнительным органом субъекта РФ в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей, уменьшаются на величину налога на добавленную стоимость.
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 13АП-33885/2023 по делу N А21-1296/2023
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании неосновательного обогащения в виде стоимости бездоговорного потребления электроэнергии.
Обстоятельства: Ответчиком не произведена оплата электроэнергии, факт бездоговорного потребления которой подтвержден актом о неучтенном (бездоговорном) потреблении электрической электроэнергии (мощности).
Решение: Удовлетворено.Тот факт, что стоимость электрической энергии в объеме бездоговорного потребления взыскивается сетевой организацией с лица, осуществившего бездоговорное потребление, в порядке взыскания неосновательного обогащения, не свидетельствует об отсутствии в данном случае реализации товара (работ, услуг), подлежащей обложению НДС. Соответственно, включение НДС в сумму долга правомерно.
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании неосновательного обогащения в виде стоимости бездоговорного потребления электроэнергии.
Обстоятельства: Ответчиком не произведена оплата электроэнергии, факт бездоговорного потребления которой подтвержден актом о неучтенном (бездоговорном) потреблении электрической электроэнергии (мощности).
Решение: Удовлетворено.Тот факт, что стоимость электрической энергии в объеме бездоговорного потребления взыскивается сетевой организацией с лица, осуществившего бездоговорное потребление, в порядке взыскания неосновательного обогащения, не свидетельствует об отсутствии в данном случае реализации товара (работ, услуг), подлежащей обложению НДС. Соответственно, включение НДС в сумму долга правомерно.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2023 N 13АП-22806/2023 по делу N А56-98520/2022
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: В ходе проверки истцом установлено, что ответчик осуществлял самовольное потребление электрической энергии в отсутствие заключенного в установленном порядке договора энергоснабжения, задолженность по оплате коммунального ресурса не погашена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Тот факт, что стоимость электрической энергии в объеме бездоговорного потребления взыскивается сетевой организацией с лица, осуществившего бездоговорное потребление, в порядке взыскания неосновательного обогащения, не свидетельствует об отсутствии в данном случае реализации товара (работ, услуг), подлежащей обложению НДС.
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: В ходе проверки истцом установлено, что ответчик осуществлял самовольное потребление электрической энергии в отсутствие заключенного в установленном порядке договора энергоснабжения, задолженность по оплате коммунального ресурса не погашена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Тот факт, что стоимость электрической энергии в объеме бездоговорного потребления взыскивается сетевой организацией с лица, осуществившего бездоговорное потребление, в порядке взыскания неосновательного обогащения, не свидетельствует об отсутствии в данном случае реализации товара (работ, услуг), подлежащей обложению НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.08.2024 N 1195
(ред. от 19.12.2025)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"абзац восемнадцатый пункта 84 дополнить предложением следующего содержания: "При этом для расчета стоимости бездоговорного потребления регулируемые цены (тарифы), установленные исполнительным органом субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей, уменьшаются на величину налога на добавленную стоимость.";
(ред. от 19.12.2025)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"абзац восемнадцатый пункта 84 дополнить предложением следующего содержания: "При этом для расчета стоимости бездоговорного потребления регулируемые цены (тарифы), установленные исполнительным органом субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов для населения и приравненных к нему категорий потребителей, уменьшаются на величину налога на добавленную стоимость.";
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары (работы, услуги) в качестве элемента нормативного определения в пункте 1 статьи 39 Кодекса не предусмотрено, при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме, юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактической передачи (получения) электроэнергии.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Несмотря на то, что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары (работы, услуги) в качестве элемента нормативного определения в пункте 1 статьи 39 Кодекса не предусмотрено, при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме, юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только при известности в соответствующем налоговом периоде как лиц, потребивших ее, так и при однозначной установленности объема фактической передачи (получения) электроэнергии.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая, что понятие инвестиционной деятельности не содержит указания на какой-либо договор, в рамках которого осуществляются инвестиции, а также учитывая тот факт, что субъект инвестиционной деятельности может быть одновременно инвестором, заказчиком и подрядчиком, по нашему мнению, инвестиционная деятельность может осуществляться и без договора о привлечении инвестиций, например в форме строительно-монтажных работ для собственного потребления.
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая, что понятие инвестиционной деятельности не содержит указания на какой-либо договор, в рамках которого осуществляются инвестиции, а также учитывая тот факт, что субъект инвестиционной деятельности может быть одновременно инвестором, заказчиком и подрядчиком, по нашему мнению, инвестиционная деятельность может осуществляться и без договора о привлечении инвестиций, например в форме строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)При бездоговорном потреблении электроэнергии реализация для целей НДС может иметь место, только если известны лица, потребившие ее, и однозначно установлен соответствующий объем электроэнергии.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)При бездоговорном потреблении электроэнергии реализация для целей НДС может иметь место, только если известны лица, потребившие ее, и однозначно установлен соответствующий объем электроэнергии.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Реализация тепловой энергии в рамках бездоговорного потребления даже при отсутствии у поставщика воли на такую поставку, возможности приостановить поставку, а также оплаты со стороны покупателя облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку возникновение обязанности по его уплате не связано с возмездностью соответствующей сделки или получением встречного предоставления от покупателя.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Реализация тепловой энергии в рамках бездоговорного потребления даже при отсутствии у поставщика воли на такую поставку, возможности приостановить поставку, а также оплаты со стороны покупателя облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку возникновение обязанности по его уплате не связано с возмездностью соответствующей сделки или получением встречного предоставления от покупателя.