Беспроцентный займ ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный займ ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Доход от уступки нужно учесть в той сумме, которая установлена договором цессии, без НДС. Одновременно в состав прочих расходов включите сумму уступаемой дебиторской задолженности. Либо первоначальную стоимость финансового вложения, если уступаете долг по займу <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Доход от уступки нужно учесть в той сумме, которая установлена договором цессии, без НДС. Одновременно в состав прочих расходов включите сумму уступаемой дебиторской задолженности. Либо первоначальную стоимость финансового вложения, если уступаете долг по займу <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2024 г. (При формировании показателей строки 1230 суммы предварительной оплаты, перечисленные организацией, уменьшены на НДС, принятый к вычету. Не предъявленная к оплате начисленная выручка на 31.12.2024 и на 31.12.2023 отсутствует. Дебиторская задолженность, возникшая в связи с перечислением предоплаты на приобретение внеоборотных активов, при формировании показателя строки 1230 не учитывалась. Дебиторская задолженность акционеров по оплате акций на 31.12.2024 и 31.12.2023 отсутствовала. Показатель долгосрочной дебиторской задолженности сформирован с учетом беспроцентных займов, выданных учредителю в размере на 31.12.2024 - 800 тыс. руб., на 31.12.2023 - 450 тыс. руб. Показатель долгосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 31.12.2024 включает задолженность покупателя ОС в размере 400 тыс. руб., аналогичная задолженность по состоянию на 31.12.2023 отсутствовала.)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")1. Налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету, если он участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности. В частности, не может быть принят к вычету НДС в случае, если уплаченные налогоплательщиком за товар (работу, услугу) денежные средства в конечном итоге через цепочку организаций возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа, а также в случае, когда приобретение товара осуществлялось через цепочку организаций в целях искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) сумм налога, а также когда налогоплательщику ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). При этом само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")1. Налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету, если он участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности. В частности, не может быть принят к вычету НДС в случае, если уплаченные налогоплательщиком за товар (работу, услугу) денежные средства в конечном итоге через цепочку организаций возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа, а также в случае, когда приобретение товара осуществлялось через цепочку организаций в целях искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) сумм налога, а также когда налогоплательщику ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). При этом само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлен незаконный характер движения денежных средств, формально уплаченных налогоплательщиком за приобретение товаров и работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику под видом беспроцентных займов от указанных не осуществляющих экономической деятельности организаций, то есть выведенные налогоплательщиком из оборота денежные средства не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлен незаконный характер движения денежных средств, формально уплаченных налогоплательщиком за приобретение товаров и работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику под видом беспроцентных займов от указанных не осуществляющих экономической деятельности организаций, то есть выведенные налогоплательщиком из оборота денежные средства не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг).
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Учитывая вышеназванные нормы Кодекса, доходы, полученные муниципальным фондом поддержки малого предпринимательства от осуществления операций по предоставлению субъектам малого предпринимательства кредитов и краткосрочных займов в денежной форме, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. (письмо МНС России от 03.12.2003 N 03-2-06/1/3501/22-АТ706)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Учитывая вышеназванные нормы Кодекса, доходы, полученные муниципальным фондом поддержки малого предпринимательства от осуществления операций по предоставлению субъектам малого предпринимательства кредитов и краткосрочных займов в денежной форме, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. (письмо МНС России от 03.12.2003 N 03-2-06/1/3501/22-АТ706)
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия у организации зависят от применяемого режима налогообложения и особенностей исполнения договора. Так, при получении займа НДС не начисляется. Возврат займа организацией, уплачивающей НДС, будет облагаться НДС только в том случае, если заем возвращается имуществом. При возврате деньгами или ценными бумагами НДС начислять не нужно.
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия у организации зависят от применяемого режима налогообложения и особенностей исполнения договора. Так, при получении займа НДС не начисляется. Возврат займа организацией, уплачивающей НДС, будет облагаться НДС только в том случае, если заем возвращается имуществом. При возврате деньгами или ценными бумагами НДС начислять не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного - покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного - покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, ООО "Торговый дом "Город" по платежному поручению N 959 от 28.12.2017 перечислило в адрес ООО "Родник" денежные средства в размере 17 720 000 рублей с указанием в назначении платежа "предоставление беспроцентного денежного займа по договору N 12/2 от 29.12.2017. НДС не облагается" (т. 1. л.д. 45).
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, ООО "Торговый дом "Город" по платежному поручению N 959 от 28.12.2017 перечислило в адрес ООО "Родник" денежные средства в размере 17 720 000 рублей с указанием в назначении платежа "предоставление беспроцентного денежного займа по договору N 12/2 от 29.12.2017. НДС не облагается" (т. 1. л.д. 45).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору займа зачетом встречного требования по оплате проданного заимодавцу товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация получила краткосрочный беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. В период действия договора займа заимодавцу продан товар на сумму 359 900 руб., включая НДС. Стороны заключили соглашение о зачете взаимных требований на сумму 300 000 руб. Оставшуюся сумму задолженности за проданный товар покупатель (заимодавец) перечислил на расчетный счет организации. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Организация получила краткосрочный беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. В период действия договора займа заимодавцу продан товар на сумму 359 900 руб., включая НДС. Стороны заключили соглашение о зачете взаимных требований на сумму 300 000 руб. Оставшуюся сумму задолженности за проданный товар покупатель (заимодавец) перечислил на расчетный счет организации. В налоговом учете применяется метод начисления.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)не предъявленная к оплате начисленная выручка по договору строительного подряда - 2 440 тыс. руб. с НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)не предъявленная к оплате начисленная выручка по договору строительного подряда - 2 440 тыс. руб. с НДС;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Суть отношений займа в том, что вещи переходят в собственность заемщика и он их расходует в своей деятельности. Возврат займа сопровождается обратным переходом права собственности на предмет займа от заемщика к заимодавцу. Поэтому передача вещей в одну и в другую сторону облагается НДС (письмо Минфина России от 24 октября 2007 года N 03-07-11/515). Кроме того, облагаются НДС и проценты по "неденежному" займу.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Суть отношений займа в том, что вещи переходят в собственность заемщика и он их расходует в своей деятельности. Возврат займа сопровождается обратным переходом права собственности на предмет займа от заемщика к заимодавцу. Поэтому передача вещей в одну и в другую сторону облагается НДС (письмо Минфина России от 24 октября 2007 года N 03-07-11/515). Кроме того, облагаются НДС и проценты по "неденежному" займу.
Вопрос: Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что, если заключен договор беспроцентного займа, материальная выгода в целях налога на прибыль не определяется.
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что, если заключен договор беспроцентного займа, материальная выгода в целях налога на прибыль не определяется.