Разница ндс и прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница ндс и прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете на дату выполнения подрядных работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) был признан доход от обычных видов деятельности (выручка), который не учитывается для целей налогообложения прибыли до момента получения денежных средств от заказчика. На отчетную дату отчетного периода выполнения работ в бухучете числится актив в виде дебиторской задолженности. В налоговом учете данный актив не возникает. В связи с этим были отражены налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). НВР определяется как разница между дебиторской задолженностью (без НДС) в бухгалтерском и налоговом учете (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае в бухгалтерской отчетности сумма этой задолженности - 200 000 руб., а в налоговом учете она равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете на дату выполнения подрядных работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) был признан доход от обычных видов деятельности (выручка), который не учитывается для целей налогообложения прибыли до момента получения денежных средств от заказчика. На отчетную дату отчетного периода выполнения работ в бухучете числится актив в виде дебиторской задолженности. В налоговом учете данный актив не возникает. В связи с этим были отражены налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). НВР определяется как разница между дебиторской задолженностью (без НДС) в бухгалтерском и налоговом учете (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае в бухгалтерской отчетности сумма этой задолженности - 200 000 руб., а в налоговом учете она равна нулю.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, заключив формальный договор аренды здания с взаимозависимым арендатором, который, в свою очередь, передавал в аренду расположенные в здании торговые помещения субарендаторам по цене, значительно превышающей арендую плату, которую он уплачивал обществу. Суд признал неправомерным начисление НДС и налога на прибыль, так как стороны фактически исполняли заключенный договор аренды, арендатор за свой счет нес расходы по содержанию арендованного имущества. Разница в уровне цен аренды и субаренды обусловлена экономическими условиями и особенностями объектов (уровень потребительского спроса, сроки аренды, величина площадей, назначение помещений и т.п.). Кроме того, в отношении определенной арендатором налоговой базы по НДС и налогу на прибыль инспекция не заявляла замечаний.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, заключив формальный договор аренды здания с взаимозависимым арендатором, который, в свою очередь, передавал в аренду расположенные в здании торговые помещения субарендаторам по цене, значительно превышающей арендую плату, которую он уплачивал обществу. Суд признал неправомерным начисление НДС и налога на прибыль, так как стороны фактически исполняли заключенный договор аренды, арендатор за свой счет нес расходы по содержанию арендованного имущества. Разница в уровне цен аренды и субаренды обусловлена экономическими условиями и особенностями объектов (уровень потребительского спроса, сроки аренды, величина площадей, назначение помещений и т.п.). Кроме того, в отношении определенной арендатором налоговой базы по НДС и налогу на прибыль инспекция не заявляла замечаний.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете неотфактурованные поставки
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае на дату получения документов при необходимости уточнения расчетов с поставщиком признайте прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. Отнесите разницу между стоимостью запасов (без НДС), по которой было отражено их поступление от поставщика, и их стоимостью (без НДС) по документам:
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае на дату получения документов при необходимости уточнения расчетов с поставщиком признайте прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. Отнесите разницу между стоимостью запасов (без НДС), по которой было отражено их поступление от поставщика, и их стоимостью (без НДС) по документам:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с тем что для целей налогообложения прибыли организация не признает расходом сумму НДС, предъявленную подрядчиком по работам по ликвидации объекта незавершенного строительства, в учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В связи с тем что для целей налогообложения прибыли организация не признает расходом сумму НДС, предъявленную подрядчиком по работам по ликвидации объекта незавершенного строительства, в учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче прав на нежилые помещения (апартаменты) по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет при передаче неотделимых улучшений ссудодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в налоговом учете в расходы не включается. В результате этого указанная сумма НДС образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет при передаче неотделимых улучшений ссудодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в налоговом учете в расходы не включается. В результате этого указанная сумма НДС образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)1. По реализации железобетонных изделий прибыль для налогообложения формируется как разница между продажной стоимостью продукции (без НДС) и ее себестоимостью, то есть в обычном порядке. Однако величина выручки должна корректироваться и, соответственно, величина себестоимости продукта. В выручку следует включать не только отпуск продукции на сторону, но и передачу на строительство МКД, поскольку стройка и, естественно, строительные материалы собственного производства профинансированы из целевых источников долевиков, или будут профинансированы обязательно, или финансируются банком в счет долевых поступлений. Следовательно, переход права собственности на строительные материалы собственного производства застройщика к дольщикам как инвесторам происходит по мере их отпуска на стройку железобетонных изделий и другой готовой продукции. Выручка по такому отпуску (реализации) должна быть определена в той же отпускной цене, что применяется и для сторонней реализации, по калькуляции, действующей для любого покупателя.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)1. По реализации железобетонных изделий прибыль для налогообложения формируется как разница между продажной стоимостью продукции (без НДС) и ее себестоимостью, то есть в обычном порядке. Однако величина выручки должна корректироваться и, соответственно, величина себестоимости продукта. В выручку следует включать не только отпуск продукции на сторону, но и передачу на строительство МКД, поскольку стройка и, естественно, строительные материалы собственного производства профинансированы из целевых источников долевиков, или будут профинансированы обязательно, или финансируются банком в счет долевых поступлений. Следовательно, переход права собственности на строительные материалы собственного производства застройщика к дольщикам как инвесторам происходит по мере их отпуска на стройку железобетонных изделий и другой готовой продукции. Выручка по такому отпуску (реализации) должна быть определена в той же отпускной цене, что применяется и для сторонней реализации, по калькуляции, действующей для любого покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде выделенной в проездном документе сумме НДС, не учтенные в целях налогообложения прибыли, представляют собой постоянную разницу, которая приводит к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде выделенной в проездном документе сумме НДС, не учтенные в целях налогообложения прибыли, представляют собой постоянную разницу, которая приводит к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О предложении по установлению специального порядка налогообложения НДС и налогом на прибыль при обращении атрибутов генерации и сертификатов происхождения электрической энергии.
(Письма Минфина России от 01.10.2024 N 03-03-06/1/94577, от 30.09.2024 N 03-03-06/1/94260)При этом на основании пунктов 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в федеральный бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения НДС, на суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
(Письма Минфина России от 01.10.2024 N 03-03-06/1/94577, от 30.09.2024 N 03-03-06/1/94260)При этом на основании пунктов 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в федеральный бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения НДС, на суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Всю полученную выручку Общество как налогоплательщик включило в базу по НДС и налогу на прибыль. В результате с полученной добавленной стоимости как разницы между ценой реализованной продукции и стоимостью материальных затрат и прибыли как разницы между доходом и расходом Общество полностью уплатило налоги и тем самым понесло свою долю налогового бремени в сделках по продаже своей продукции. Никакой налоговой выгоды (налоговой экономии) Общество, таким образом, не получило. Поэтому вменение Обществу неполученной им выручки (как и для всех других налогоплательщиков в подобной ситуации) означает не изъятие части полученной им добавленной стоимости и прибыли, а дополнительное изъятие имущества.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Всю полученную выручку Общество как налогоплательщик включило в базу по НДС и налогу на прибыль. В результате с полученной добавленной стоимости как разницы между ценой реализованной продукции и стоимостью материальных затрат и прибыли как разницы между доходом и расходом Общество полностью уплатило налоги и тем самым понесло свою долю налогового бремени в сделках по продаже своей продукции. Никакой налоговой выгоды (налоговой экономии) Общество, таким образом, не получило. Поэтому вменение Обществу неполученной им выручки (как и для всех других налогоплательщиков в подобной ситуации) означает не изъятие части полученной им добавленной стоимости и прибыли, а дополнительное изъятие имущества.