Бесплатное информирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Бесплатное информирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то виновным налогоплательщика не считают, и штраф с пенями не назначают (подп. 3 п. 7 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Тем более что налоговые органы обязаны письменно и бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то виновным налогоплательщика не считают, и штраф с пенями не назначают (подп. 3 п. 7 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Тем более что налоговые органы обязаны письменно и бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)<74> См.: п. 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Заметим, закон прямо не предусматривает полномочия налоговых органов давать разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, ограничиваясь их обязанностью информировать плательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). При этом согласно п. 103 Административного регламента по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н) если поставленный налогоплательщиком вопрос прямо не урегулирован в законодательстве и по нему отсутствуют разъяснения Минфина, то налоговый орган не может предоставить содержательный ответ до момента получения разъяснения от Минфина. Таким образом, с точки зрения последнего, налоговые органы в рамках информирования не вправе самостоятельно давать разъяснения по тем вопросам, которые не имеют однозначного решения в законе.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)<74> См.: п. 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Заметим, закон прямо не предусматривает полномочия налоговых органов давать разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, ограничиваясь их обязанностью информировать плательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). При этом согласно п. 103 Административного регламента по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н) если поставленный налогоплательщиком вопрос прямо не урегулирован в законодательстве и по нему отсутствуют разъяснения Минфина, то налоговый орган не может предоставить содержательный ответ до момента получения разъяснения от Минфина. Таким образом, с точки зрения последнего, налоговые органы в рамках информирования не вправе самостоятельно давать разъяснения по тем вопросам, которые не имеют однозначного решения в законе.
Судебная практика
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)С точки зрения содержания существующая система официальных разъяснений налоговых органов функционирует только для представления в отношении порядка заполнения форм налоговых расчетов и (или) деклараций, что следует из буквального толкования положений подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ и п. 1 ст. 34.2 НК РФ, устанавливающих полномочия Минфина России и налоговых органов по даче разъяснений и бесплатному информированию налогоплательщиков. При этом в судебной практике сформировалась позиция, в соответствии с которой налоговые органы также могут давать письменные разъяснения по иным вопросам, отнесенным к их компетенции, и такие разъяснения не могут быть адресованы неопределенному кругу лиц, поскольку содержат конкретный ответ на вопрос налогоплательщика, и полномочий давать разъяснения неопределенному кругу лиц у налоговых органов нет <14>.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)С точки зрения содержания существующая система официальных разъяснений налоговых органов функционирует только для представления в отношении порядка заполнения форм налоговых расчетов и (или) деклараций, что следует из буквального толкования положений подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ и п. 1 ст. 34.2 НК РФ, устанавливающих полномочия Минфина России и налоговых органов по даче разъяснений и бесплатному информированию налогоплательщиков. При этом в судебной практике сформировалась позиция, в соответствии с которой налоговые органы также могут давать письменные разъяснения по иным вопросам, отнесенным к их компетенции, и такие разъяснения не могут быть адресованы неопределенному кругу лиц, поскольку содержат конкретный ответ на вопрос налогоплательщика, и полномочий давать разъяснения неопределенному кругу лиц у налоговых органов нет <14>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Согласно п. 1 информации Банка России "Ответы на вопросы по применению статьи 9 Федерального закона "О национальной платежной системе" <106>, исполнение кредитной организацией обязанности, установленной ч. 4 комментируемой статьи, не может быть обусловлено уплатой клиентом вознаграждения за предоставление информации, в связи с чем в договоре должен быть предусмотрен способ бесплатного информирования клиента в соответствии с данной статьей; дополнительно кредитной организацией могут оказываться клиенту (при его согласии) платные услуги по его информированию о совершении операций с использованием электронного средства платежа.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Согласно п. 1 информации Банка России "Ответы на вопросы по применению статьи 9 Федерального закона "О национальной платежной системе" <106>, исполнение кредитной организацией обязанности, установленной ч. 4 комментируемой статьи, не может быть обусловлено уплатой клиентом вознаграждения за предоставление информации, в связи с чем в договоре должен быть предусмотрен способ бесплатного информирования клиента в соответствии с данной статьей; дополнительно кредитной организацией могут оказываться клиенту (при его согласии) платные услуги по его информированию о совершении операций с использованием электронного средства платежа.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исполнение кредитной организацией законодательно установленной обязанности не может быть обусловлено уплатой клиентом вознаграждения за предоставление информации, в связи с чем в договоре должен быть предусмотрен способ бесплатного информирования клиента в соответствии со статьей 9 Закона N 161-ФЗ. Дополнительно кредитной организацией могут оказываться клиенту (при его согласии) платные услуги по его информированию о совершении операций с использованием ЭСП, например посредством направления клиенту СМС-сообщений.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исполнение кредитной организацией законодательно установленной обязанности не может быть обусловлено уплатой клиентом вознаграждения за предоставление информации, в связи с чем в договоре должен быть предусмотрен способ бесплатного информирования клиента в соответствии со статьей 9 Закона N 161-ФЗ. Дополнительно кредитной организацией могут оказываться клиенту (при его согласии) платные услуги по его информированию о совершении операций с использованием ЭСП, например посредством направления клиенту СМС-сообщений.
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков по этим вопросам <18>. Отметим, что письменные разъяснения налоговиков - это не нормативный акт. Исполнять их необязательно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков по этим вопросам <18>. Отметим, что письменные разъяснения налоговиков - это не нормативный акт. Исполнять их необязательно.
Статья: О представлении налоговых деклараций через "Почту России"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)<1> Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)<1> Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).
Статья: К вопросу о правовом регулировании права налогоплательщика на информирование в условиях развития информационных технологий
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<4> Приказ ФНС России от 29 декабря 2022 г. N ЕД-7-19/1295@ (в ред. от 24 января 2025 г.) "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме" (далее - Приказ N ЕД-7-19/1295@) (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ ФНС России от 8 июля 2019 г. N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (далее - Административный регламент) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru (дата обращения: 21.05.2025).
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<4> Приказ ФНС России от 29 декабря 2022 г. N ЕД-7-19/1295@ (в ред. от 24 января 2025 г.) "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме" (далее - Приказ N ЕД-7-19/1295@) (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ ФНС России от 8 июля 2019 г. N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (далее - Административный регламент) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru (дата обращения: 21.05.2025).
Статья: Правовые стимулы в таможенном праве
(Клейменова А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 1)3) отношения, стимулирующие плательщика таможенных платежей к упрощению взаимоотношений с таможенными органами (личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности, право на бесплатное информирование и консультирование);
(Клейменова А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 1)3) отношения, стимулирующие плательщика таможенных платежей к упрощению взаимоотношений с таможенными органами (личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности, право на бесплатное информирование и консультирование);