База по НДФЛ и РСВ
Подборка наиболее важных документов по запросу База по НДФЛ и РСВ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что выплаты, произведенные в проверяемом периоде сотрудникам, но не отраженные в расчете по страховым взносам, правомерно учтены ИФНС в составе базы для исчисления страховых взносов. Принятие инспекцией представленного расчета 2-НДФЛ, содержащего обобщенные и обезличенные сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, не является препятствием к вынесению решения, основанного на доказательствах и обстоятельствах, выявленных в результате проверки расчета по взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что выплаты, произведенные в проверяемом периоде сотрудникам, но не отраженные в расчете по страховым взносам, правомерно учтены ИФНС в составе базы для исчисления страховых взносов. Принятие инспекцией представленного расчета 2-НДФЛ, содержащего обобщенные и обезличенные сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, не является препятствием к вынесению решения, основанного на доказательствах и обстоятельствах, выявленных в результате проверки расчета по взносам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
<Письмо> ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@
<О направлении требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ>Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
<О направлении требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ>Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Чисто теоретически РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не должны. Контрольных соотношений с 6-НДФЛ нет. Но ФНС нередко требует представить пояснения, если цифры базы для начисления НДФЛ и взносов разнятся.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Чисто теоретически РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не должны. Контрольных соотношений с 6-НДФЛ нет. Но ФНС нередко требует представить пояснения, если цифры базы для начисления НДФЛ и взносов разнятся.
Статья: Новости от 12.01.2026
("Главная книга", 2026, N 2)- арифметические ошибки в исчислении налога, налогооблагаемой базы;
("Главная книга", 2026, N 2)- арифметические ошибки в исчислении налога, налогооблагаемой базы;
Вопрос: Премия за предшествующий год начислена в мае текущего года. Отпускные в связи с выплатой премии пересчитаны в июне, а выплачены в июле текущего года. Как организации начислить страховые взносы и НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных и отразить их в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Сумма доплаты отпускных включается в базу для начисления страховых взносов в июне, а в налогооблагаемую базу по НДФЛ - в июле текущего года.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Сумма доплаты отпускных включается в базу для начисления страховых взносов в июне, а в налогооблагаемую базу по НДФЛ - в июле текущего года.
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Соответственно, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Соответственно, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Вместо сдачи расчета по страховым взносам налогоплательщикам АУСН нужно вносить в свой личный кабинет на сайте ФНС России данные об облагаемой базе по взносам в отношении каждого физического лица. Необходимо указывать размер и коды вознаграждений, облагаемых и не облагаемых взносами. Кроме того, если налогоплательщик передал банку обязанности по расчету НДФЛ с доходов физических лиц, то нужно передавать в банк также сведения об облагаемой базе по взносам. А банк, в свою очередь, будет информировать об этом налоговую инспекцию.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Вместо сдачи расчета по страховым взносам налогоплательщикам АУСН нужно вносить в свой личный кабинет на сайте ФНС России данные об облагаемой базе по взносам в отношении каждого физического лица. Необходимо указывать размер и коды вознаграждений, облагаемых и не облагаемых взносами. Кроме того, если налогоплательщик передал банку обязанности по расчету НДФЛ с доходов физических лиц, то нужно передавать в банк также сведения об облагаемой базе по взносам. А банк, в свою очередь, будет информировать об этом налоговую инспекцию.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Порядок признания доходов в целях НДФЛ и страховых взносов различается. А значит, суммы налогооблагаемой базы по 6-НДФЛ и базы для исчисления страховых взносов по РСВ могут не совпадать.
("Главная книга", 2024, N 10)Порядок признания доходов в целях НДФЛ и страховых взносов различается. А значит, суммы налогооблагаемой базы по 6-НДФЛ и базы для исчисления страховых взносов по РСВ могут не совпадать.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- строка 131 - общая по всем физлицам налоговая база нарастающим итогом;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- строка 131 - общая по всем физлицам налоговая база нарастающим итогом;
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)В повседневной работе бухгалтерам приходится иметь дело с разными ситуациями, в которых не всегда легко понять, к примеру, надо ли предоставлять детские вычеты работникам за бездоходные месяцы, по какой НДФЛ-ставке облагать доходы уволившегося и вновь принятого работника, какие доходы входят в основную НДФЛ-базу, а какие нет, нужно ли подавать уточненный РСВ, если работник заболел в отпуске. Ознакомьтесь с подборкой ответов на вопросы, возможно, тут есть и ваша ситуация.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)В повседневной работе бухгалтерам приходится иметь дело с разными ситуациями, в которых не всегда легко понять, к примеру, надо ли предоставлять детские вычеты работникам за бездоходные месяцы, по какой НДФЛ-ставке облагать доходы уволившегося и вновь принятого работника, какие доходы входят в основную НДФЛ-базу, а какие нет, нужно ли подавать уточненный РСВ, если работник заболел в отпуске. Ознакомьтесь с подборкой ответов на вопросы, возможно, тут есть и ваша ситуация.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных в связи с направлением в 2022 г. работников в служебные командировки в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-06/126873)При этом, в случае если организацией в начале 2022 года вышеупомянутые суммы суточных или их часть были включены организацией в базу для исчисления страховых взносов за определенный период, такая организация вправе произвести перерасчет уплаченных с начала 2022 года страховых взносов и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные (расчетный) периоды 2022 года.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-06/126873)При этом, в случае если организацией в начале 2022 года вышеупомянутые суммы суточных или их часть были включены организацией в базу для исчисления страховых взносов за определенный период, такая организация вправе произвести перерасчет уплаченных с начала 2022 года страховых взносов и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные (расчетный) периоды 2022 года.