Ограничения усн 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения усн 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)соблюдать ограничения по видам деятельности;
(КонсультантПлюс, 2026)соблюдать ограничения по видам деятельности;
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 N Ф08-3083/2018 по делу N А53-2638/2017
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 N Ф08-3083/2018 по делу N А53-2638/2017
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки ООО "Стройбилдинг" установлено, что в указанный период общество являлось элементом схемы "дробления бизнеса", созданной ООО "Стройбилдинг" путем искусственного создания и включения в цепочку товарно-денежных потоков подконтрольных лиц, позволявших собственнику бизнеса, фактически контролирующему финансово-хозяйственную деятельность, формально соблюдать ограничения по размеру выручки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для применения упрощенной системы налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки ООО "Стройбилдинг" установлено, что в указанный период общество являлось элементом схемы "дробления бизнеса", созданной ООО "Стройбилдинг" путем искусственного создания и включения в цепочку товарно-денежных потоков подконтрольных лиц, позволявших собственнику бизнеса, фактически контролирующему финансово-хозяйственную деятельность, формально соблюдать ограничения по размеру выручки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для применения упрощенной системы налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом в соответствии пунктом 2 статьи 346.12, абзацем четвертым пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом в соответствии пунктом 2 статьи 346.12, абзацем четвертым пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее представители ФНС России обратились к Определениям Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087 и N 307-ЭС21-17713, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481. В данных вердиктах отмечено следующее. Обход УСН-ограничений можно квалифицировать как злоупотребление правом. Допустим, ИФНС выявила распределение прибытка между рядом лиц, прикрывавшее фактическую деятельность бизнес-субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами, но не отвечавшего "упрощенным" условиям. Тогда ревизоры имеют право консолидировать доходы и исчислить налоги плательщику по ОСН. На это обращено внимание и в пункте 4 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее представители ФНС России обратились к Определениям Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087 и N 307-ЭС21-17713, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481. В данных вердиктах отмечено следующее. Обход УСН-ограничений можно квалифицировать как злоупотребление правом. Допустим, ИФНС выявила распределение прибытка между рядом лиц, прикрывавшее фактическую деятельность бизнес-субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами, но не отвечавшего "упрощенным" условиям. Тогда ревизоры имеют право консолидировать доходы и исчислить налоги плательщику по ОСН. На это обращено внимание и в пункте 4 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 года.
Вопрос: Об учете имущества, полученного некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 07-01-09/86039)Вопрос: Об учете имущества, полученного некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 07-01-09/86039)Вопрос: Об учете имущества, полученного некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Аналогичная норма для случая, когда объект куплен при работе на "упрощенке", в гл. 26.2 главного фискального НПА отсутствует. Однако это не означает, что компания, перешедшая на общий режим, лишена права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Аналогичная норма для случая, когда объект куплен при работе на "упрощенке", в гл. 26.2 главного фискального НПА отсутствует. Однако это не означает, что компания, перешедшая на общий режим, лишена права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные выводы сделаны в Письме ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса".
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные выводы сделаны в Письме ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса".
Вопрос: Физическое лицо планирует сдать квартиру в аренду. Квартира в долевой собственности, договор аренды заключен с одним из собственников. Как уплачивается НДФЛ? Каков порядок налогообложения при сдаче квартиры ИП на УСН? Есть ли особенности налогообложения, если аренда квартиры компенсируется арендатору работодателем?
(Консультация эксперта, 2024)Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и перешедшее на УСН, вправе применять указанную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче объектов недвижимости в аренду при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-11-09/76742).
(Консультация эксперта, 2024)Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и перешедшее на УСН, вправе применять указанную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче объектов недвижимости в аренду при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-11-09/76742).
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Действия налогового органа, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, являются не только правом налогового органа, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки (п. 1 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
(Консультация эксперта, 2024)Действия налогового органа, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, являются не только правом налогового органа, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки (п. 1 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. В частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль его отражают в листе 07, в декларации по УСН - в разд. 3. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. В частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль его отражают в листе 07, в декларации по УСН - в разд. 3. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Готовое решение: Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)В период применения "упрощенки" соблюдайте ограничения, чтобы не утратить право на УСН. Они такие же, как и для организаций. Исключение - ограничения в отношении филиалов и доли участия других организаций. Отметим, что условие об ограничении размера балансовой стоимости основных средств распространяется и на ИП (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2026)В период применения "упрощенки" соблюдайте ограничения, чтобы не утратить право на УСН. Они такие же, как и для организаций. Исключение - ограничения в отношении филиалов и доли участия других организаций. Отметим, что условие об ограничении размера балансовой стоимости основных средств распространяется и на ИП (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Это ограничение действует как для организаций, так и для ИП (Письма Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, от 30.01.2019 N 03-11-11/5277, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(КонсультантПлюс, 2026)Это ограничение действует как для организаций, так и для ИП (Письма Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, от 30.01.2019 N 03-11-11/5277, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорится только об организациях, но, по мнению Минфина России, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Эту позицию поддерживает и Верховный Суд РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорится только об организациях, но, по мнению Минфина России, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Эту позицию поддерживает и Верховный Суд РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).