Выплата НДФЛ в расходах при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата НДФЛ в расходах при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наставничество в ТК РФ: оформляем, назначаем, оплачиваем
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Оплата наставничества по сути является частью оплаты труда, облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. Она учитывается в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль и в расходах по УСН <11>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Оплата наставничества по сути является частью оплаты труда, облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. Она учитывается в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль и в расходах по УСН <11>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, заключенному с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)По какой ставке НДС облагаются услуги российской организации по перевозке товаров для хозяйствующих субъектов государств - членов ЕАЭС? Можно ли налогоплательщику при исчислении налога на прибыль учесть расходы на приобретение товаров, оплаченных в период применения им упрощенной системы налогообложения? Должна ли организация удерживать НДФЛ при покупке имущества у физического лица?
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)По какой ставке НДС облагаются услуги российской организации по перевозке товаров для хозяйствующих субъектов государств - членов ЕАЭС? Можно ли налогоплательщику при исчислении налога на прибыль учесть расходы на приобретение товаров, оплаченных в период применения им упрощенной системы налогообложения? Должна ли организация удерживать НДФЛ при покупке имущества у физического лица?
Статья: "Миллионная" матпомощь работнику с ребенком: разные случаи и отражение в отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)- норма о включении матпомощи в расходы по налогу на прибыль и налогу при УСН сконструирована так <5>: к внереализационным расходам относится единовременная выплата, указанная в п. 8 ст. 217 НК. А это пункт, который дает освобождение от НДФЛ. От НДФЛ, как мы сказали, освобожден 1 млн руб. на физлицо. Однако вряд ли законодатель предполагал, что если у человека несколько работодателей, то они должны распределить этот необлагаемый миллион между собой. В НК нет ни соответствующего механизма, ни обязанностей и полномочий работодателя узнавать о факте и размерах выплаты матпомощи другими работодателями.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)- норма о включении матпомощи в расходы по налогу на прибыль и налогу при УСН сконструирована так <5>: к внереализационным расходам относится единовременная выплата, указанная в п. 8 ст. 217 НК. А это пункт, который дает освобождение от НДФЛ. От НДФЛ, как мы сказали, освобожден 1 млн руб. на физлицо. Однако вряд ли законодатель предполагал, что если у человека несколько работодателей, то они должны распределить этот необлагаемый миллион между собой. В НК нет ни соответствующего механизма, ни обязанностей и полномочий работодателя узнавать о факте и размерах выплаты матпомощи другими работодателями.
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту с него взыскана плата, о данных правилах авиакомпании работник не знал. Организация возместила работнику стоимость регистрации в аэропорту. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или налога при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту с него взыскана плата, о данных правилах авиакомпании работник не знал. Организация возместила работнику стоимость регистрации в аэропорту. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или налога при УСН ("доходы минус расходы")?
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН перечисляйте:
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН перечисляйте:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компании, работающие на УСН "доходы минус расходы", вправе учитывать в расходах суточные без ограничений при условии, что они установлены коллективным договором или локальными нормативными актами (ЛНА). Но нельзя забывать, что для уплаты НДФЛ и страховых взносов введены нормативы: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и 2 500 рублей - за каждый день загранкомандировки.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компании, работающие на УСН "доходы минус расходы", вправе учитывать в расходах суточные без ограничений при условии, что они установлены коллективным договором или локальными нормативными актами (ЛНА). Но нельзя забывать, что для уплаты НДФЛ и страховых взносов введены нормативы: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и 2 500 рублей - за каждый день загранкомандировки.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)При упрощенной системе налогообложения (УСН) вместо НДФЛ предприниматель платит налог с доходов или с доходов за вычетом расходов. Основные ограничения: доходы - не больше 490,5 млн руб. в год, численность работников - не больше 130.
(Издательство "Главная книга", 2026)При упрощенной системе налогообложения (УСН) вместо НДФЛ предприниматель платит налог с доходов или с доходов за вычетом расходов. Основные ограничения: доходы - не больше 490,5 млн руб. в год, численность работников - не больше 130.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы удержали у работника, - это часть начисленного ему дохода. И если выплата работнику признается расходом при УСН, то и удержанный с нее НДФЛ вы также можете учесть в расходах. В том числе вы можете учесть в расходах НДФЛ с выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, и с оплаты больничного (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы удержали у работника, - это часть начисленного ему дохода. И если выплата работнику признается расходом при УСН, то и удержанный с нее НДФЛ вы также можете учесть в расходах. В том числе вы можете учесть в расходах НДФЛ с выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, и с оплаты больничного (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590).
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.