Выплата НДФЛ в расходах при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата НДФЛ в расходах при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Так, перечень учитываемых в уменьшение налоговой базы по УСН расходов является "закрытым" (статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации), в то время как при уплате НДФЛ такой перечень "открыт" (статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации), расходы на приобретение объектов основных средств при УСН учитываются единовременно, в периоде приобретения (пункт 3 статьи 346.16 Кодекса), в то время как для исчисления НДФЛ аналогичные расходы принимаются через механизм амортизации (статья 221 Кодекса) и другие существенные различия по дате признания расходов. Таким образом, возможен различный порядок учета суммы превышения расходов над доходами (т.е. убытки) в уменьшение налоговой базы, в том числе с учетом переноса такой разницы (убытков) на следующий налоговый период для плательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН (пункты 6 и 7 статьи 346.18 Кодекса)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Сказанное справедливо и для НДФЛ, удержанного вами из иных учитываемых в УСН-расходах выплат физлицам.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Сказанное справедливо и для НДФЛ, удержанного вами из иных учитываемых в УСН-расходах выплат физлицам.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ, который вы удержали у работника, - это часть начисленного ему дохода. И если выплата работнику признается расходом при УСН, то и удержанный с нее НДФЛ вы также можете учесть в расходах. В том числе вы можете учесть в расходах НДФЛ с выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, и с оплаты больничного (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442).
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ, который вы удержали у работника, - это часть начисленного ему дохода. И если выплата работнику признается расходом при УСН, то и удержанный с нее НДФЛ вы также можете учесть в расходах. В том числе вы можете учесть в расходах НДФЛ с выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, и с оплаты больничного (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Вместе с тем Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что ранее в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П он признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации. Данные положения по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для цели исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.