Усн размер дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн размер дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В 2025 г. коэффициент-дефлятор составляет 1. То есть для перехода на УСН с 2026 г. предельный размер доходов организации за 9 месяцев 2025 г. - 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)В 2025 г. коэффициент-дефлятор составляет 1. То есть для перехода на УСН с 2026 г. предельный размер доходов организации за 9 месяцев 2025 г. - 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: Как изменились налоговые каникулы для ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)Например, гражданин в начале 2025 г. зарегистрировался в качестве ИП на УСН, ведет деятельность в сфере сельского хозяйства. В регионе - Чувашская Республика - для этой деятельности есть налоговые каникулы и установлен предельный размер УСН-доходов при применении налоговой ставки 0% - 20 млн руб. <10> ИП пользовался льготой и не платил УСН-авансы, но в конце года его доход превысил 20 млн руб. Значит, он обязан пересчитать налог за весь 2025 г. Но поскольку в 2026 г. никакие иные "доходные" ограничения для ставки 0%, кроме общего лимита УСН-доходов 490,5 млн руб., не действуют, такой ИП вправе применять налоговые каникулы в 2026 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)Например, гражданин в начале 2025 г. зарегистрировался в качестве ИП на УСН, ведет деятельность в сфере сельского хозяйства. В регионе - Чувашская Республика - для этой деятельности есть налоговые каникулы и установлен предельный размер УСН-доходов при применении налоговой ставки 0% - 20 млн руб. <10> ИП пользовался льготой и не платил УСН-авансы, но в конце года его доход превысил 20 млн руб. Значит, он обязан пересчитать налог за весь 2025 г. Но поскольку в 2026 г. никакие иные "доходные" ограничения для ставки 0%, кроме общего лимита УСН-доходов 490,5 млн руб., не действуют, такой ИП вправе применять налоговые каникулы в 2026 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество (застройщик) превысило предельно допустимый размер дохода по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество (застройщик) превысило предельно допустимый размер дохода по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик утратил право на применение УСН ввиду превышения размера полученного дохода над установленным пределом. В заключении судебной финансово-бухгалтерской экспертизы имеются существенные недостатки, заключение содержит недостоверные сведения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик утратил право на применение УСН ввиду превышения размера полученного дохода над установленным пределом. В заключении судебной финансово-бухгалтерской экспертизы имеются существенные недостатки, заключение содержит недостоверные сведения.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января снижают предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января снижают предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС
Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)- предельный размер УСН-доходов, позволяющий применять спецрежим, - 450 млн руб. <3>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)- предельный размер УСН-доходов, позволяющий применять спецрежим, - 450 млн руб. <3>;
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Значит, ИП обязан признать доход по УСН в размере 300 000 руб. - без уменьшения его на удержанную посредником комиссию.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Значит, ИП обязан признать доход по УСН в размере 300 000 руб. - без уменьшения его на удержанную посредником комиссию.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На 2023 год коэффициент-дефлятор составляет 1,257. Соответственно, в 2023 году для применения УСН размер годового дохода не должен превышать 251,4 млн руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На 2023 год коэффициент-дефлятор составляет 1,257. Соответственно, в 2023 году для применения УСН размер годового дохода не должен превышать 251,4 млн руб.
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика: контрагенты налогоплательщика (взаимозависимые лица) выполняют работы для налогоплательщика, что является основанием для уменьшения налоговой базы по налогам налогоплательщика (например, по налогу на прибыль, или уменьшает размер доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). При этом контрагенты не имеют реальной финансово-хозяйственной возможности выполнять условия договоров, в результате исполнения которых у налогоплательщика формируется кредиторская задолженность перед взаимозависимыми лицами, остающаяся, как правило, непогашенной <9>;
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика: контрагенты налогоплательщика (взаимозависимые лица) выполняют работы для налогоплательщика, что является основанием для уменьшения налоговой базы по налогам налогоплательщика (например, по налогу на прибыль, или уменьшает размер доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). При этом контрагенты не имеют реальной финансово-хозяйственной возможности выполнять условия договоров, в результате исполнения которых у налогоплательщика формируется кредиторская задолженность перед взаимозависимыми лицами, остающаяся, как правило, непогашенной <9>;