Авансы налог на прибыль убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы налог на прибыль убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Санкции за нарушение условий договора, компенсация убытков отражаются у должника во внереализационных расходах по налогу на прибыль на дату их признания (при применении метода начисления) либо на дату фактической уплаты (при применении кассового метода).
(Консультация эксперта, 2026)Санкции за нарушение условий договора, компенсация убытков отражаются у должника во внереализационных расходах по налогу на прибыль на дату их признания (при применении метода начисления) либо на дату фактической уплаты (при применении кассового метода).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Единовременное списание крупных расходов по гарантийному ремонту может привести к резкому увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка. Для равномерного включения таких расходов в налоговую базу создают резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Единовременное списание крупных расходов по гарантийному ремонту может привести к резкому увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка. Для равномерного включения таких расходов в налоговую базу создают резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.
Нормативные акты
Положение Банка России от 06.07.2020 N 728-П
(ред. от 10.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2020 N 59191)32. По строке показателя 28 формы 0420128 страховой организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых годовых отчетных периодов, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.
(ред. от 10.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2020 N 59191)32. По строке показателя 28 формы 0420128 страховой организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых годовых отчетных периодов, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.
Решение Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Согласно пояснениям представителей ФНС России и Минфина России, если показатели отчетности ликвидированного юридического лица по итогам года уже не могут измениться, то показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Такая ситуация возможна, в частности, если после закрытия обособленного подразделения в последующем отчетном периоде произошло уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или в случае получения организацией убытка.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Согласно пояснениям представителей ФНС России и Минфина России, если показатели отчетности ликвидированного юридического лица по итогам года уже не могут измениться, то показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Такая ситуация возможна, в частности, если после закрытия обособленного подразделения в последующем отчетном периоде произошло уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или в случае получения организацией убытка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по налогу на прибыль за I квартал текущего года, если организация в течение отчетного периода исчисляет ежемесячные авансовые платежи?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что налог на прибыль и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет путем внесения ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). Подробно об уплате налогов см. Готовые решения.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что налог на прибыль и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет путем внесения ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). Подробно об уплате налогов см. Готовые решения.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организации при расчете доли налога (авансового платежа) на прибыль для уплаты в бюджет субъекта РФ не надо учитывать стоимость обучения работника, поскольку такие расходы включаются в расчет налоговой базы на основании ст. 264 НК РФ, а не ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организации при расчете доли налога (авансового платежа) на прибыль для уплаты в бюджет субъекта РФ не надо учитывать стоимость обучения работника, поскольку такие расходы включаются в расчет налоговой базы на основании ст. 264 НК РФ, а не ст. 255 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение основного средства, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается суммы ИНВ, на которую уменьшается подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль (авансовый платеж по налогу), то порядок отражения таких сумм правилами ПБУ 18/02 не предусмотрен. На наш взгляд, эта сумма может быть отражена записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", т.е. в порядке, аналогичном учету постоянного налогового дохода (ПНД), который приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде в силу п. 7 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2026)Что касается суммы ИНВ, на которую уменьшается подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль (авансовый платеж по налогу), то порядок отражения таких сумм правилами ПБУ 18/02 не предусмотрен. На наш взгляд, эта сумма может быть отражена записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", т.е. в порядке, аналогичном учету постоянного налогового дохода (ПНД), который приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде в силу п. 7 ПБУ 18/02.
Статья: Российский аналог Pillar 2: какие грядут изменения
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если вышеуказанные условия соблюдаются, то участник МГК вместо "обычного" налога на прибыль заплатит налог по ставке 15% (5% в федеральный бюджет и 10% - в региональный). Налоговая база будет определяться как сумма прибылей (за исключением доходов от долевого участия) и убытков, исчисленных по правилам главы 25 НК РФ, за рассматриваемый налоговый период.
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если вышеуказанные условия соблюдаются, то участник МГК вместо "обычного" налога на прибыль заплатит налог по ставке 15% (5% в федеральный бюджет и 10% - в региональный). Налоговая база будет определяться как сумма прибылей (за исключением доходов от долевого участия) и убытков, исчисленных по правилам главы 25 НК РФ, за рассматриваемый налоговый период.
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в истекшем налоговом периоде (году) уплачены авансовые платежи по налогу, а по итогам налогового периода получен убыток. Сумма уплаченных авансовых платежей, превышающих начисленный минимальный налог за истекший налоговый период, признана переплатой по налогу, которая формирует положительное сальдо ЕНС. По заявлению организации сумму денежных средств, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, инспекция зачла в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление налога на прибыль отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, является обязательным платежом, аналогичным налогу на прибыль <**>, считаем, что начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога следует отражать таким же образом.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление налога на прибыль отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, является обязательным платежом, аналогичным налогу на прибыль <**>, считаем, что начисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога следует отражать таким же образом.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация выплачивает доплаты (надбавки) к пенсиям работающим пенсионерам. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организации при расчете доли налога (авансового платежа) на прибыль для уплаты в бюджет субъекта РФ не надо учитывать стоимость расходов на доплаты (надбавки) к пенсиям.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организации при расчете доли налога (авансового платежа) на прибыль для уплаты в бюджет субъекта РФ не надо учитывать стоимость расходов на доплаты (надбавки) к пенсиям.
Вопрос: О налоговой базе, ставке по налогу на прибыль и праве на применение федерального инвестиционного налогового вычета у участников СПИК.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-03-06/1/41962)Согласно положениям пункта 1 статьи 286.2 Кодекса налогоплательщик, осуществивший расходы на создание (приобретение) и модернизацию (реконструкцию) основного средства и (или) нематериального актива, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса ФИНВ в порядке, установленном статьей 286.2 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-03-06/1/41962)Согласно положениям пункта 1 статьи 286.2 Кодекса налогоплательщик, осуществивший расходы на создание (приобретение) и модернизацию (реконструкцию) основного средства и (или) нематериального актива, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса ФИНВ в порядке, установленном статьей 286.2 НК РФ.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Предположим, что за первый и второй кварталы налогоплательщик сработал с прибылью, налоговая база была положительной и суммы квартальных авансовых платежей оказались, соответственно, равными 100 и 300 рублям. Тогда в уведомлении за первый квартал в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборам, страховых взносов" он указывает сумму 100 рублей, а в уведомлении за второй квартал - 300 рублей. В третьем квартале налогоплательщик сработал с убытком <14>, то есть квартальная налоговая база (разность между доходами и расходами) оказалась у него отрицательной и, соответственно, исчисленный авансовый платеж тоже отрицательным, например 150 рублей. Именно такую сумму он и должен будет указать в уведомлении за третий квартал <15>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Предположим, что за первый и второй кварталы налогоплательщик сработал с прибылью, налоговая база была положительной и суммы квартальных авансовых платежей оказались, соответственно, равными 100 и 300 рублям. Тогда в уведомлении за первый квартал в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборам, страховых взносов" он указывает сумму 100 рублей, а в уведомлении за второй квартал - 300 рублей. В третьем квартале налогоплательщик сработал с убытком <14>, то есть квартальная налоговая база (разность между доходами и расходами) оказалась у него отрицательной и, соответственно, исчисленный авансовый платеж тоже отрицательным, например 150 рублей. Именно такую сумму он и должен будет указать в уведомлении за третий квартал <15>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается суммы ИНВ, на которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу) на прибыль, то порядок отражения таких сумм правилами ПБУ 18/02 не предусмотрен. На наш взгляд, эта сумма может быть отражена записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", т.е. в порядке, аналогичном учету постоянного налогового дохода, который приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде согласно п. 7 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2026)Что касается суммы ИНВ, на которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу) на прибыль, то порядок отражения таких сумм правилами ПБУ 18/02 не предусмотрен. На наш взгляд, эта сумма может быть отражена записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", т.е. в порядке, аналогичном учету постоянного налогового дохода, который приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде согласно п. 7 ПБУ 18/02.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Выставление контрагенту претензии может повлечь различные налоговые последствия в части исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Рассмотрим следующие моменты: оплату санкций за нарушение условий договора и убытков, возврат аванса, учет стоимости товара при его возврате, устранение дефектов товара (качества работ), уменьшение цены.
(Консультация эксперта, 2026)Выставление контрагенту претензии может повлечь различные налоговые последствия в части исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Рассмотрим следующие моменты: оплату санкций за нарушение условий договора и убытков, возврат аванса, учет стоимости товара при его возврате, устранение дефектов товара (качества работ), уменьшение цены.