Аренда земельного участка земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда земельного участка земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Присоединение к договору аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Так, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 1, пункту 1 статьи 65 ЗК РФ одним из принципов земельного законодательства является платность использования земли. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 1, пункту 1 статьи 65 ЗК РФ одним из принципов земельного законодательства является платность использования земли. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель4.1. Земельный налог при передаче в аренду земельного участка
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)2. Земельный налог с арендованной земли под имуществом в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)2. Земельный налог с арендованной земли под имуществом в оперативном управлении
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1087
"Об утверждении Правил передачи управляющей компанией земельных участков участникам свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в аренду (субаренду) без проведения торгов"а) при заключении с участником договора аренды земельного участка - в размере земельного налога;
"Об утверждении Правил передачи управляющей компанией земельных участков участникам свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в аренду (субаренду) без проведения торгов"а) при заключении с участником договора аренды земельного участка - в размере земельного налога;
Приказ Минстроя России от 29.05.2019 N 314/пр
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
Вопрос: Физлицом приобретен земельный участок в г. Новосибирске. В дальнейшем физлицо зарегистрировалось в качестве ИП. Земельный участок используется в предпринимательской деятельности для строительства складских помещений с целью сдачи их в аренду. Облагается ли земельный участок земельным налогом и в каком размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицом приобретен земельный участок в г. Новосибирске. В дальнейшем физлицо зарегистрировалось в качестве ИП. Земельный участок используется в предпринимательской деятельности для строительства складских помещений с целью сдачи их в аренду. Облагается ли земельный участок земельным налогом и в каком размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицом приобретен земельный участок в г. Новосибирске. В дальнейшем физлицо зарегистрировалось в качестве ИП. Земельный участок используется в предпринимательской деятельности для строительства складских помещений с целью сдачи их в аренду. Облагается ли земельный участок земельным налогом и в каком размере?
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Арендаторы земельных участков земельный налог не платят. Причем независимо от того, у кого арендуется сам участок: у коммерческой организации или у муниципалитета/государства <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Арендаторы земельных участков земельный налог не платят. Причем независимо от того, у кого арендуется сам участок: у коммерческой организации или у муниципалитета/государства <24>.
Статья: Плата за выбор использования земли или скрытый "налог" на строительство
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наконец, использование земли в РФ является платным. Причем формами платы за использование земли являются: земельный налог, арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом <31> РФ.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наконец, использование земли в РФ является платным. Причем формами платы за использование земли являются: земельный налог, арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом <31> РФ.
Статья: Историко-правовой анализ становления и развития этапов платы за землеустройство (с 1917 года по настоящее время)
(Позднякова Е.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Платность, так или иначе связанная с использованием природных богатств, всегда являлась объектом анализа самых разных специалистов. В первую очередь она выступает источником пополнения бюджета, поэтому не удивительно, что пристальное внимание ей уделялось экономистами и специалистами по финансовому праву. Одним из таких природных богатств является земля. Так, К.В. Гетманцев и Е.М. Крылова указывали, что система экономических регуляторов земельных отношений в условиях рыночных отношений включает в себя: земельный налог, арендную плату за землю, рыночную цену земли, залоговую цену земли, компенсационные платежи при изъятии земель, компенсационные выплаты при консервации земель, платежи за повышение качества земли, штрафные платежи за экологический ущерб, налоговое обложение при гражданском земельном обороте, плату за право аренды и т.д. [6, с. 18 - 19].
(Позднякова Е.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Платность, так или иначе связанная с использованием природных богатств, всегда являлась объектом анализа самых разных специалистов. В первую очередь она выступает источником пополнения бюджета, поэтому не удивительно, что пристальное внимание ей уделялось экономистами и специалистами по финансовому праву. Одним из таких природных богатств является земля. Так, К.В. Гетманцев и Е.М. Крылова указывали, что система экономических регуляторов земельных отношений в условиях рыночных отношений включает в себя: земельный налог, арендную плату за землю, рыночную цену земли, залоговую цену земли, компенсационные платежи при изъятии земель, компенсационные выплаты при консервации земель, платежи за повышение качества земли, штрафные платежи за экологический ущерб, налоговое обложение при гражданском земельном обороте, плату за право аренды и т.д. [6, с. 18 - 19].
Готовое решение: Какие формы платы за землю предусмотрены законом
(КонсультантПлюс, 2025)В России действует принцип платного использования земли. Формой платы может быть земельный налог, арендная или иная плата (п. 1 ст. 65 ЗК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В России действует принцип платного использования земли. Формой платы может быть земельный налог, арендная или иная плата (п. 1 ст. 65 ЗК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЛИ И НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2025)Так, по общему правилу земли национальных парков (например, нацпарка "Лосиный остров") изъяты из оборота. В то же время есть случай, когда они облагаются земельным налогом. Это возможно, если часть земли национального парка предоставлена в аренду для рекреационной деятельности. Возможность такой аренды предусмотрена, в частности, пп. 23.3 п. 2 ст. 39.6 Земельного кодекса РФ, ст. 17.5 Федерального закона от 14.03.1995 N 33-ФЗ. В подобном случае сданный в аренду участок национального парка не относится к землям, изъятым из оборота, и облагается земельным налогом. Соответствующие выводы следуют из Письма ФНС России от 18.10.2022 N БС-4-21/13913@, которое было издано по предыдущей редакции Федерального закона от 14.03.1995 N 33-ФЗ, где возможность аренды земель национальных парков для рекреационной деятельности была предусмотрена п. 1 ст. 17 данного Закона.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, по общему правилу земли национальных парков (например, нацпарка "Лосиный остров") изъяты из оборота. В то же время есть случай, когда они облагаются земельным налогом. Это возможно, если часть земли национального парка предоставлена в аренду для рекреационной деятельности. Возможность такой аренды предусмотрена, в частности, пп. 23.3 п. 2 ст. 39.6 Земельного кодекса РФ, ст. 17.5 Федерального закона от 14.03.1995 N 33-ФЗ. В подобном случае сданный в аренду участок национального парка не относится к землям, изъятым из оборота, и облагается земельным налогом. Соответствующие выводы следуют из Письма ФНС России от 18.10.2022 N БС-4-21/13913@, которое было издано по предыдущей редакции Федерального закона от 14.03.1995 N 33-ФЗ, где возможность аренды земель национальных парков для рекреационной деятельности была предусмотрена п. 1 ст. 17 данного Закона.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Из сказанного можно заключить, что публичный интерес, возникающий в сфере платного землепользования, подлежащий защите со стороны органов прокуратуры и суда, заключается в устранении нарушений, касающихся взимания платы за землю как способа пополнения местных бюджетов. В рамках гражданского, административного, арбитражного судопроизводства прокуратура обеспечивает защиту прав публичных образований на получение арендной платы за землю, земельного налога, платы за публичный сервитут, иной платы за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Проведенный анализ дает основания утверждать, что публичный интерес соотносится с правом публичного образования как целое и частное. Публичный интерес охватывает коллективные потребности в использовании средств бюджета как публичного фонда в государственных и общественных целях. Соответственно, незаконное сокращение количества источников его пополнения требует реакции со стороны компетентных государственных органов путем судебной защиты и восстановления нарушенных прав публичного образования, формирующих содержание права собственности на землю и, в частности, распоряжения ею (ст. 260 Гражданского кодекса Российской Федерации). Нарушения, касающиеся платы за землю, допущенные физическими лицами либо субъектами, не связанными с экономической деятельностью, устраняются в порядке гражданского судопроизводства. Нарушения прав и интересов публичных образований, допущенные государственными органами, в том числе в ходе осуществления властных полномочий по установлению размера платы за землю, служат основанием для обращения в суд с административными исковыми заявлениями в порядке административного судопроизводства. В том случае, если нарушение прав публичного образования допущено субъектами экономической деятельности либо связано с оспариванием ненормативных правовых актов, решений и действий государственных органов, органов местного самоуправления в сфере платного землепользования с участием субъектов экономической деятельности, дело подлежит рассмотрению в порядке арбитражного судопроизводства.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Из сказанного можно заключить, что публичный интерес, возникающий в сфере платного землепользования, подлежащий защите со стороны органов прокуратуры и суда, заключается в устранении нарушений, касающихся взимания платы за землю как способа пополнения местных бюджетов. В рамках гражданского, административного, арбитражного судопроизводства прокуратура обеспечивает защиту прав публичных образований на получение арендной платы за землю, земельного налога, платы за публичный сервитут, иной платы за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Проведенный анализ дает основания утверждать, что публичный интерес соотносится с правом публичного образования как целое и частное. Публичный интерес охватывает коллективные потребности в использовании средств бюджета как публичного фонда в государственных и общественных целях. Соответственно, незаконное сокращение количества источников его пополнения требует реакции со стороны компетентных государственных органов путем судебной защиты и восстановления нарушенных прав публичного образования, формирующих содержание права собственности на землю и, в частности, распоряжения ею (ст. 260 Гражданского кодекса Российской Федерации). Нарушения, касающиеся платы за землю, допущенные физическими лицами либо субъектами, не связанными с экономической деятельностью, устраняются в порядке гражданского судопроизводства. Нарушения прав и интересов публичных образований, допущенные государственными органами, в том числе в ходе осуществления властных полномочий по установлению размера платы за землю, служат основанием для обращения в суд с административными исковыми заявлениями в порядке административного судопроизводства. В том случае, если нарушение прав публичного образования допущено субъектами экономической деятельности либо связано с оспариванием ненормативных правовых актов, решений и действий государственных органов, органов местного самоуправления в сфере платного землепользования с участием субъектов экономической деятельности, дело подлежит рассмотрению в порядке арбитражного судопроизводства.
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)По земельному участку, переданному в аренду, земельный налог продолжает уплачивать арендодатель.
("Главная книга", 2023, N 24)По земельному участку, переданному в аренду, земельный налог продолжает уплачивать арендодатель.
Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.
(Письмо ФНС России от 08.11.2023 N БС-3-21/14515@)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.
(Письмо ФНС России от 08.11.2023 N БС-3-21/14515@)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.