Ставка 0,3 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка 0,3 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Налоговики привели в Обзоре Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380, касающееся применения ставки земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства". Компания считала, что нужно применять ставку 0,3%, а налоговики применили ставку 1,5%.
Последние изменения: Льготы по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России привела позицию Верховного Суда РФ о том, что льготная ставка земельного налога 0,3% не применяется к участкам под ИЖС, приобретенным для перепродажи.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России привела позицию Верховного Суда РФ о том, что льготная ставка земельного налога 0,3% не применяется к участкам под ИЖС, приобретенным для перепродажи.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик был привлечен к административной ответственности за использование земельного участка не по целевому назначению, он неправомерно исчислил земельный налог по льготной ставке 0,3%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик был привлечен к административной ответственности за использование земельного участка не по целевому назначению, он неправомерно исчислил земельный налог по льготной ставке 0,3%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога, указав, что сам по себе факт расположения земельных участков с видом разрешенного использования "для общего пользования (уличная сеть)" не подтверждает довод налогоплательщика о том, что указанные земельные участки относятся к земельным участкам, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд не согласился с налоговым органом, указав, что распоряжением администрации села утверждено размещение следующих объектов на земельных участках: общественного центра, фонтана, здания коммунальных служб, охранной зоны кабеля уличной сети, сети водопровода, иных коммуникаций. Учитывая назначение объектов, размещенных и планируемых к размещению на указанных участках, суд пришел к выводу, что использование этих земельных участков направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов, эксплуатацию жилищного фонда в соответствии с нормами и правилами застройки жилых территорий, в связи с чем подлежит применению ставка земельного налога 0,3 процента.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рекомендовала к использованию позицию по применению ставки земельного налога 0,3% в отношении ряда земельных участков, ограниченных в обороте.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рекомендовала к использованию позицию по применению ставки земельного налога 0,3% в отношении ряда земельных участков, ограниченных в обороте.
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)В отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов коммунальной инфраструктуры, общественных объектов уличной сети суд пришел к выводу о том, что в отношении данных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3% в силу следующего.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)В отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов коммунальной инфраструктуры, общественных объектов уличной сети суд пришел к выводу о том, что в отношении данных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3% в силу следующего.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Верхний предел ставки земельного налога (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка) распространяется на физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации при условии, что такие участки не сдаются в аренду, не предназначаются для дальнейшей перепродажи и не используются в иной предпринимательской деятельности.
Статья: Кто может применять пониженную ставку земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Некоторые плательщики земельного налога имеют право рассчитывать сумму налога по пониженной ставке - 0,3% от кадастровой стоимости. Льготой можно воспользоваться, если участок используется для сельхозпроизводства. В материале напомним, какие условия нужно соблюсти для применения пониженной ставки, а также какими документами подтвердить правомерное использование пониженной ставки.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Некоторые плательщики земельного налога имеют право рассчитывать сумму налога по пониженной ставке - 0,3% от кадастровой стоимости. Льготой можно воспользоваться, если участок используется для сельхозпроизводства. В материале напомним, какие условия нужно соблюсти для применения пониженной ставки, а также какими документами подтвердить правомерное использование пониженной ставки.
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн рублей. Уплачивать налог по таким участкам нужно по установленной ставке - до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога предпринимателю необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Устанавливается, что в отношении земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. нельзя применять ставку земельного налога 0,3% (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).