Апостиль сертификат
Подборка наиболее важных документов по запросу Апостиль сертификат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)1. Конвенция об отмене требования легализации иностранных официальных документов (от 5 октября 1961 г.) - The Convention of 5 October 1961 Abolishing the Requirement of Legalisation for Foreign Public Documents (HCCH 1961 Apostille Convention) <1>. Конвенция стала одним из наиболее широко применяемых многосторонних договоров в области правового сотрудничества. Цель Конвенции - отменить традиционное требование легализации, заменив часто длительный и дорогостоящий процесс легализации выдачей единого сертификата с апостилем компетентным органом в месте происхождения документа.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)1. Конвенция об отмене требования легализации иностранных официальных документов (от 5 октября 1961 г.) - The Convention of 5 October 1961 Abolishing the Requirement of Legalisation for Foreign Public Documents (HCCH 1961 Apostille Convention) <1>. Конвенция стала одним из наиболее широко применяемых многосторонних договоров в области правового сотрудничества. Цель Конвенции - отменить традиционное требование легализации, заменив часто длительный и дорогостоящий процесс легализации выдачей единого сертификата с апостилем компетентным органом в месте происхождения документа.
Статья: Когда доверенность работает против компании: пять ошибок, которыми пользовались оппоненты в спорах
(Орлова Ю.В., Терещенко Т.А.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Апостиль - это специальный штамп, своего рода печать доверия, которая используется в государствах - участниках Гаагской конвенции 1961 года и подтверждает, что подпись, печать и должность лица, выдавшего документ, действительно настоящие. Однако апостиль проставляется только на публичных документах, то есть тех, которые исходят от государственных органов (ЗАГС, суд, прокуратура и т.п.), нотариально удостоверены, являются официальными (например, судебные решения, дипломы, нотариальные доверенности и нотариальные копии документов). На частные документы, такие как договоры между компаниями, корпоративные доверенности в простой письменной форме, сертификаты, выданные частной компанией, и т.п., апостиль не ставится.
(Орлова Ю.В., Терещенко Т.А.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Апостиль - это специальный штамп, своего рода печать доверия, которая используется в государствах - участниках Гаагской конвенции 1961 года и подтверждает, что подпись, печать и должность лица, выдавшего документ, действительно настоящие. Однако апостиль проставляется только на публичных документах, то есть тех, которые исходят от государственных органов (ЗАГС, суд, прокуратура и т.п.), нотариально удостоверены, являются официальными (например, судебные решения, дипломы, нотариальные доверенности и нотариальные копии документов). На частные документы, такие как договоры между компаниями, корпоративные доверенности в простой письменной форме, сертификаты, выданные частной компанией, и т.п., апостиль не ставится.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- Протоколом к Соглашению предусмотрено, что сертификат о резидентстве не требует апостиля или легализации.
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- Протоколом к Соглашению предусмотрено, что сертификат о резидентстве не требует апостиля или легализации.
Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
Статья: Апостиль в нотариальной практике
(Кашурин И.Н., Кленикова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 8)Категория 3 (с расширенными возможностями): e-реестр не только выдает информацию об апостиле и/или основном официальном документе (наглядно или иным образом), он также дает возможность проверки апостиля и/или основного официального документа при помощи цифрового сертификата (цифровая подпись апостиля и/или достоверность основного официального документа).
(Кашурин И.Н., Кленикова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 8)Категория 3 (с расширенными возможностями): e-реестр не только выдает информацию об апостиле и/или основном официальном документе (наглядно или иным образом), он также дает возможность проверки апостиля и/или основного официального документа при помощи цифрового сертификата (цифровая подпись апостиля и/или достоверность основного официального документа).
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Относительно необходимости апостилирования сертификатов резидентства отметим, что отсутствие апостиля на сертификате не должно вызвать претензии со стороны налоговиков. Судя по последним разъяснениям официальных органов, сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования применяются со всеми государствами, с которыми у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (независимо от наличия или отсутствия в них положений об отмене апостилирования). Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-08-05/61095.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Относительно необходимости апостилирования сертификатов резидентства отметим, что отсутствие апостиля на сертификате не должно вызвать претензии со стороны налоговиков. Судя по последним разъяснениям официальных органов, сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования применяются со всеми государствами, с которыми у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (независимо от наличия или отсутствия в них положений об отмене апостилирования). Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-08-05/61095.