Амортизация превышает лизинговый платеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация превышает лизинговый платеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)ц) амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации);
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)ц) амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации);
Постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 837
(ред. от 30.06.2020)
"О внесении изменений в Основы ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"4. Расходы, связанные с арендой имущества и лизинговым платежом, включаются в необходимую валовую выручку регулируемой организации, осуществляющей деятельность по производству электрической энергии (мощности), в размере, не превышающем экономически обоснованный уровень. Экономически обоснованный уровень расходов, связанных с арендой имущества, или лизинговых платежей определяется исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, рассчитанной в соответствии с пунктом 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1178 "О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", а также налога на имущество организаций и земельного налога.
(ред. от 30.06.2020)
"О внесении изменений в Основы ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"4. Расходы, связанные с арендой имущества и лизинговым платежом, включаются в необходимую валовую выручку регулируемой организации, осуществляющей деятельность по производству электрической энергии (мощности), в размере, не превышающем экономически обоснованный уровень. Экономически обоснованный уровень расходов, связанных с арендой имущества, или лизинговых платежей определяется исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, рассчитанной в соответствии с пунктом 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 1178 "О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", а также налога на имущество организаций и земельного налога.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере. В целях исключения двойного учета расходов совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-07/61162, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере. В целях исключения двойного учета расходов совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга (Письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-07/61162, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695).
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучателю нужно следить за тем, чтобы общая сумма признанных расходов в виде амортизации не превысила общей суммы платежей по договору лизинга. Это обусловлено тем, что в составе прочих расходов он учитывает лизинговые платежи за минусом суммы амортизации по этому имуществу. В случае такого превышения надо прекратить признавать в расходах амортизацию до окончания договора лизинга.
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучателю нужно следить за тем, чтобы общая сумма признанных расходов в виде амортизации не превысила общей суммы платежей по договору лизинга. Это обусловлено тем, что в составе прочих расходов он учитывает лизинговые платежи за минусом суммы амортизации по этому имуществу. В случае такого превышения надо прекратить признавать в расходах амортизацию до окончания договора лизинга.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд апелляционной инстанции принял во внимание стоимость предметов лизинга, уплаченную лизингодателем при их приобретении в собственность, общую сумму договоров лизинга, период пользования лизингополучателем транспортными средствами (более 3/4 сроков договоров лизинга), общую сумму выплаченных лизинговых платежей на момент изъятия предметов лизинга, учитывая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 отнесение предметов лизинга к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 - 7 лет, что превышает срок фактического нахождения в лизинге, пришел к правильному выводу о возникновении у лизингополучателя права требования возврата денежных средств, фактически перечисленных им в счет погашения выкупной цены.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд апелляционной инстанции принял во внимание стоимость предметов лизинга, уплаченную лизингодателем при их приобретении в собственность, общую сумму договоров лизинга, период пользования лизингополучателем транспортными средствами (более 3/4 сроков договоров лизинга), общую сумму выплаченных лизинговых платежей на момент изъятия предметов лизинга, учитывая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 отнесение предметов лизинга к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 - 7 лет, что превышает срок фактического нахождения в лизинге, пришел к правильному выводу о возникновении у лизингополучателя права требования возврата денежных средств, фактически перечисленных им в счет погашения выкупной цены.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые были понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые были понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Использование специального коэффициента амортизации само по себе не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости автомобиля (Постановление АС Центрального округа от 30.03.2023 N Ф10-2834/2021 по делу N А62-1323/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Использование специального коэффициента амортизации само по себе не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости автомобиля (Постановление АС Центрального округа от 30.03.2023 N Ф10-2834/2021 по делу N А62-1323/2020).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2026)В сентябре организация уже знает, что предмет лизинга выбывает. Следовательно, в этом месяце разница между расходами в бухгалтерском учете (амортизация + проценты) и налоговом учете (лизинговый платеж) является постоянной. Она приводит к возникновению постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В сентябре организация уже знает, что предмет лизинга выбывает. Следовательно, в этом месяце разница между расходами в бухгалтерском учете (амортизация + проценты) и налоговом учете (лизинговый платеж) является постоянной. Она приводит к возникновению постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые были понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые были понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа, и если лизингополучатель вносил ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа, и если лизингополучатель вносил ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 44 Основ ценообразования (Постановление Правительства N 406) расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, определяемый исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 44 Основ ценообразования (Постановление Правительства N 406) расходы на арендную плату и лизинговые платежи в отношении централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения либо объектов, входящих в состав таких систем, а также расходы на арендную плату за земельные участки, на которых расположены указанные системы либо объекты, определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы, определяемый исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2026 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.