С какого месяца начисляется амортизация после модернизации



Подборка наиболее важных документов по запросу С какого месяца начисляется амортизация после модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Еще

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- последний месяц начисления амортизации в БУ после проведенной модернизации - сентябрь 2016 г.;
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
показать больше документов

Нормативные акты

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Письмо ФНС РФ от 14.03.2005 N 02-1-07/23
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
показать больше документов
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете, так как на эту сумму изменяется разница между балансовой стоимостью ОС в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. После модернизации в течение оставшегося срока полезного использования (48 месяцев) в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 13 000 руб., а в бухучете - в сумме 9 375 руб. Ежемесячное увеличение ОНО составит 906,25 руб. ((13 000 руб. - 9 375 руб.) x 25%).
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Амортизацию организация начисляет ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, способ начисления амортизации - линейный.
Статья: Правила налогообложения прибыли, действующие с 2022 года
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Следовательно, в первоначальную стоимость НМА следует включать расходы на модернизацию, которые возникли после этой даты (письмо Минфина России от 4 апреля 2024 года N 03-03-06/2/30746).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации балансовая стоимость компьютера на конец месяца завершения модернизации равна 63 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб. + 39 600 руб. - 6 600 руб.), а оставшийся срок полезного использования равен 10 месяцам. Следовательно, в первом месяце после модернизации сумма амортизации равна 1 300 руб. ((63 000 руб. - 50 000 руб.) / 10 мес.). Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В марте 2022 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2022 г. по май 2026 г.). На 01.01.2025 определена нулевая ликвидационная стоимость. В июне 2025 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2025 г. по май 2026 г.), модернизация в дальнейшем не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)С момента ввода объекта в эксплуатацию до его модернизации (с января 2019 года по февраль 2023 года включительно - 50 мес.) была начислена амортизация в сумме 364 600 руб. (7 292 руб. x 50 мес.).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту. Поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту, поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
Вопрос: О применении амортизационной премии в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение недвижимого имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596)

Правовые ресурсы