Амортизация по судам в рмрс
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация по судам в рмрс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Лизингодатель - собственник судна по договору лизинга в марте 2008 г. предоставил во временное владение и пользование судно лизингополучателю. Лизингодатель получает прибыль от сдачи судна в лизинг. Лизингополучатель получает прибыль, эксплуатируя судно. Судно находится на балансе лизингодателя. Судно построено в РФ в 2008 г. С июня 2008 г. судно зарегистрировано в РМРС. С 1 января 2012 г. внесены изменения в п. 3 ст. 256 НК РФ, где из состава амортизируемого имущества исключаются зарегистрированные в РМРС суда на период нахождения их в РМРС. Следует ли лизингодателю с 1 января 2012 г. для целей налога на прибыль исключить данное судно из состава амортизируемого имущества, амортизация по которому начисляется с 2008 г.?
(Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-03-06/1/305)Вопрос: Лизингодатель - собственник судна (налоговый резидент РФ) по договору финансовой аренды (лизинга) в марте 2008 г. предоставил во временное владение и пользование судно судовладельцу-лизингополучателю (налоговый резидент РФ).
(Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-03-06/1/305)Вопрос: Лизингодатель - собственник судна (налоговый резидент РФ) по договору финансовой аренды (лизинга) в марте 2008 г. предоставил во временное владение и пользование судно судовладельцу-лизингополучателю (налоговый резидент РФ).
Статья: Изменения в исчислении налога на прибыль
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 4)Примечание. Перечень основных средств, которые исключаются из состава амортизируемого имущества, дополнен судами, зарегистрированными в РМРС. Такие суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре. Следовательно, амортизация по ним в налоговом учете не начисляется. Расходы на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в РМРС, судовладельцами с начала текущего года не учитываются в целях налогообложения.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 4)Примечание. Перечень основных средств, которые исключаются из состава амортизируемого имущества, дополнен судами, зарегистрированными в РМРС. Такие суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре. Следовательно, амортизация по ним в налоговом учете не начисляется. Расходы на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в РМРС, судовладельцами с начала текущего года не учитываются в целях налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в РМРС, на период их нахождения в данном реестре.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в РМРС, на период их нахождения в данном реестре.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, руководствуясь положениями подпункта 33 пункта 1 статьи 251, статьи 252, статьи 253, пункта 1 и абзаца 5 пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2018), поддержали выводы инспекции о том, что морские суда, зарегистрированные в РМРС, не являются амортизируемым имуществом на период нахождения их в РМРС вне зависимости от целей их использования, а также пункта отправления и пункта назначения. Амортизация за период нахождения судов в РМРС не начисляется и, соответственно, не формирует расходы организации в целях главы 25 Кодекса.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, руководствуясь положениями подпункта 33 пункта 1 статьи 251, статьи 252, статьи 253, пункта 1 и абзаца 5 пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2018), поддержали выводы инспекции о том, что морские суда, зарегистрированные в РМРС, не являются амортизируемым имуществом на период нахождения их в РМРС вне зависимости от целей их использования, а также пункта отправления и пункта назначения. Амортизация за период нахождения судов в РМРС не начисляется и, соответственно, не формирует расходы организации в целях главы 25 Кодекса.
Статья: Основные изменения в НК РФ с 2019 года, о которых следует знать УП
(Егорова С.И.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом реестре. Согласно Закону N 137-ФЗ с 01.01.2019 данное положение утратило силу.
(Егорова С.И.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом реестре. Согласно Закону N 137-ФЗ с 01.01.2019 данное положение утратило силу.
Статья: УСН-2019: цветы и тернии
(Ступишина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)В Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30602 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда фирма, купившая объект стоимостью более 100 млн руб. (применительно к ситуации до 1 января 2017 г.), не утратила право на применение "упрощенки". В данной ситуации компания на УСН приобрела транспортные суда общей стоимостью более 100 млн руб. и зарегистрировала их в Российском международном реестре судов (РМРС). Поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, исключены из перечня амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), учитывать их стоимость при определении лимита по основным средствам не нужно.
(Ступишина Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)В Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30602 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда фирма, купившая объект стоимостью более 100 млн руб. (применительно к ситуации до 1 января 2017 г.), не утратила право на применение "упрощенки". В данной ситуации компания на УСН приобрела транспортные суда общей стоимостью более 100 млн руб. и зарегистрировала их в Российском международном реестре судов (РМРС). Поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, исключены из перечня амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), учитывать их стоимость при определении лимита по основным средствам не нужно.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений в суда, зарегистрированные в РМРС и признанные амортизируемым имуществом с 01.01.2019.
(Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений в суда, зарегистрированные в РМРС и признанные амортизируемым имуществом с 01.01.2019.
(Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений в суда, зарегистрированные в РМРС и признанные амортизируемым имуществом с 01.01.2019.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-06/1/54135)Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-06/1/54135)Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.
Вопрос: Из состава амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль исключаются основные средства, зарегистрированные в РМРС, на период нахождения их в РМРС (п. 3 ст. 256 НК РФ). В отношении каких судов применяется это положение?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)В Письме Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63386 уточняется, что в отношении судов из РМРС амортизация не начисляется в том числе при оказании услуги в пределах одного российского порта, а также независимо от того, где и кем соответствующее судно построено.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)В Письме Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63386 уточняется, что в отношении судов из РМРС амортизация не начисляется в том числе при оказании услуги в пределах одного российского порта, а также независимо от того, где и кем соответствующее судно построено.
Статья: Изменения в гл. 25 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом Реестре.
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом Реестре.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)- из состава амортизируемого имущества исключаются суда на период их нахождения в РМРС. Амортизация для них не начисляется вне зависимости от вида перевозок, в т.ч. и каботажных. Важен только сам факт нахождения судна в реестре;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)- из состава амортизируемого имущества исключаются суда на период их нахождения в РМРС. Амортизация для них не начисляется вне зависимости от вида перевозок, в т.ч. и каботажных. Важен только сам факт нахождения судна в реестре;
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Статья: Когда реконструкция основного средства не повод приостанавливать налоговую амортизацию
(Иванов М., Мухина И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 4)- у компании есть зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда. Амортизацию нужно приостановить на период их нахождения в Российском международном реестре судов.
(Иванов М., Мухина И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 4)- у компании есть зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда. Амортизацию нужно приостановить на период их нахождения в Российском международном реестре судов.