Амортизация основных средств сданных в аренду безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств сданных в аренду безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Банку принадлежит здание, все помещения в котором он по договору аренды передал одной организации. Часть помещений банк передал на возмездной основе, а некоторые помещения сдаются в аренду безвозмездно. Вправе ли банк начислять амортизацию и учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций амортизационные начисления по зданию?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Банку принадлежит здание, все помещения в котором он по договору аренды передал одной организации. Часть помещений банк передал на возмездной основе, а некоторые помещения сдаются в аренду безвозмездно. Вправе ли банк начислять амортизацию и учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций амортизационные начисления по зданию?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства""3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства""3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
Статья: Унитарные предприятия: особенности ведения бухгалтерского учета
(Шишкоедова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Соответственно, и в п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС <6> объекты, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление), упоминаются в качестве одной из разновидностей ОС при их классификации в зависимости от имеющихся у организации прав на них. А в п. 49 того же документа уточняется, что стоимость объектов ОС, находящихся в организации как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления, погашается посредством начисления амортизации.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Соответственно, и в п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС <6> объекты, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление), упоминаются в качестве одной из разновидностей ОС при их классификации в зависимости от имеющихся у организации прав на них. А в п. 49 того же документа уточняется, что стоимость объектов ОС, находящихся в организации как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления, погашается посредством начисления амортизации.
Вопрос: Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, заключило договор аренды основных средств (внешние сети теплоснабжения). Балансовая стоимость имущества на момент заключения договора была равна нулю. На основании какого нормативного документа унитарное предприятие не начисляет амортизацию?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В пункте 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств уточнено: стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В пункте 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств уточнено: стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.
"Безопасность и персонал"
(Петров М.И.)
("Журнал "Управление персоналом", 2006)Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.
(Петров М.И.)
("Журнал "Управление персоналом", 2006)Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.
Статья: Внутренний аудит основных средств организации
(Бородина В.В.)
("Аудитор", 2015, NN 1-2, 3, 4)- характеризующих права на основные средства (принадлежащие по праву собственности, в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление и др.).
(Бородина В.В.)
("Аудитор", 2015, NN 1-2, 3, 4)- характеризующих права на основные средства (принадлежащие по праву собственности, в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление и др.).
"Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 части второй Налогового кодекса РФ"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)начисление амортизации не производится по следующим объектам: объектам внешнего благоустройства; по земельным участкам и объектам природопользования; по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата и т.п. ; по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации; по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование; по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев; по предметам стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов в соответствии с п. 2.4 Порядка;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)начисление амортизации не производится по следующим объектам: объектам внешнего благоустройства; по земельным участкам и объектам природопользования; по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата и т.п. ; по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации; по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование; по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев; по предметам стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов в соответствии с п. 2.4 Порядка;
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)8.1. Учет амортизации при расчете налога на имущество
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)8.1. Учет амортизации при расчете налога на имущество
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Пунктом 49 Методических указаний N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Пунктом 49 Методических указаний N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора стоимость капитальных вложений (в виде неотделимых улучшений) в арендуемый объект основных средств (ОС), произведенных с согласия арендодателя, если стоимость неотделимых улучшений при возврате арендуемого ОС по окончании срока аренды (через семь месяцев) арендодателем не возмещается? Продление срока действия договора аренды организацией не планируется...
(Консультация эксперта, 2015)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного ОС, также не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного ОС, также не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.
Статья: Безвозмездная передача: учет и налогообложение
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 10)Для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученные капитальные вложения в арендованный объект ОС не признаются доходами, следовательно, и стоимость такого имущества не учитывается в налоговом учете (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 10)Для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученные капитальные вложения в арендованный объект ОС не признаются доходами, следовательно, и стоимость такого имущества не учитывается в налоговом учете (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1).