Амортизация лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С января 2024 г. по лицензии начисляется амортизация в сумме 2 083,33 руб. (50 000 руб. : 24 мес.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С января 2024 г. по лицензии начисляется амортизация в сумме 2 083,33 руб. (50 000 руб. : 24 мес.).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)d) амортизация патентов и лицензий, использованных для создания НМА.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком срока полезного использования отдельных объектов основных средств. Суд установил, что общество определило срок полезного использования отдельных объектов основных средств, входящих в единый комплекс золотоизвлекательной фабрики. Суд указал, что золотоизвлекательная фабрика (ЗИФ) является одной сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее совместное использование по общему назначению, работа ЗИФ без ее составляющих, обладающих специфичным функционалом, невозможна. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета в составе ЗИФ для целей расчета налога на имущество таких объектов, как отвал ПСП, отвал пустых пород, автодорога от карьера до склада руды, а также хвостохранилища, корпуса десорбции, измельчения и сорбции. Суд обратил внимание, что для хвостохранилища, в отношении которого выдано разрешение на эксплуатацию гидротехнического сооружения, срок, установленный в разрешении, определяет период действия названного разрешения, а не срок полезного использования объекта основных средств. В отношении объектов, входящих в состав ЗИФ, налогоплательщик определил срок полезного использования как срок действия лицензии на добычу полезных ископаемых. Суд признал такое определение срока полезного использования неправомерным, указав, что при завершении срока действия лицензии и при необходимости ликвидации основных средств у общества сохраняется возможность учета в расходах недоначисленной амортизации (остаточной стоимости объекта). Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком срока полезного использования отдельных объектов основных средств. Суд установил, что общество определило срок полезного использования отдельных объектов основных средств, входящих в единый комплекс золотоизвлекательной фабрики. Суд указал, что золотоизвлекательная фабрика (ЗИФ) является одной сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее совместное использование по общему назначению, работа ЗИФ без ее составляющих, обладающих специфичным функционалом, невозможна. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета в составе ЗИФ для целей расчета налога на имущество таких объектов, как отвал ПСП, отвал пустых пород, автодорога от карьера до склада руды, а также хвостохранилища, корпуса десорбции, измельчения и сорбции. Суд обратил внимание, что для хвостохранилища, в отношении которого выдано разрешение на эксплуатацию гидротехнического сооружения, срок, установленный в разрешении, определяет период действия названного разрешения, а не срок полезного использования объекта основных средств. В отношении объектов, входящих в состав ЗИФ, налогоплательщик определил срок полезного использования как срок действия лицензии на добычу полезных ископаемых. Суд признал такое определение срока полезного использования неправомерным, указав, что при завершении срока действия лицензии и при необходимости ликвидации основных средств у общества сохраняется возможность учета в расходах недоначисленной амортизации (остаточной стоимости объекта). Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов, амортизация которых начисляется в порядке, установленном статьями 256 - 259.2 настоящего Кодекса, или по выбору налогоплательщика в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. В случае, если налогоплательщик получает право пользования участком недр, на котором расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку, разведку и (или) разработку нового морского месторождения углеводородного сырья, суммы указанной амортизации либо указанных понесенных расходов учитываются при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 261 настоящего Кодекса. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов, амортизация которых начисляется в порядке, установленном статьями 256 - 259.2 настоящего Кодекса, или по выбору налогоплательщика в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. В случае, если налогоплательщик получает право пользования участком недр, на котором расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку, разведку и (или) разработку нового морского месторождения углеводородного сырья, суммы указанной амортизации либо указанных понесенных расходов учитываются при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 261 настоящего Кодекса. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Общество может установить срок полезного использования исходя из ожидаемого периода использования программного обеспечения, но в пределах срока действия лицензии. Начисление амортизации начать с месяца начала действия лицензии (или - по решению организации - со следующего месяца).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Общество может установить срок полезного использования исходя из ожидаемого периода использования программного обеспечения, но в пределах срока действия лицензии. Начисление амортизации начать с месяца начала действия лицензии (или - по решению организации - со следующего месяца).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу этого если программный продукт, предоставленный в рамках неисключительной лицензии, готов к эксплуатации или уже эксплуатируется (из описания ситуации следует, что в рамках переходного периода организация перевела данные права в состав НМА), то организации необходимо решить вопрос с начислением амортизации. Если ПО во время настройки используется для иных целей, то, по нашему мнению, амортизация может учитываться независимо от продолжения капитальных вложений в ПО. Если же программный продукт по лицензионным соглашениям используется исключительно в целях настройки нового программного продукта, на который организация в последующем будет иметь исключительное право, то амортизацию неисключительной лицензии до окончания капитальных вложений в НМА логично учитывать в стоимости таких НМА.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу этого если программный продукт, предоставленный в рамках неисключительной лицензии, готов к эксплуатации или уже эксплуатируется (из описания ситуации следует, что в рамках переходного периода организация перевела данные права в состав НМА), то организации необходимо решить вопрос с начислением амортизации. Если ПО во время настройки используется для иных целей, то, по нашему мнению, амортизация может учитываться независимо от продолжения капитальных вложений в ПО. Если же программный продукт по лицензионным соглашениям используется исключительно в целях настройки нового программного продукта, на который организация в последующем будет иметь исключительное право, то амортизацию неисключительной лицензии до окончания капитальных вложений в НМА логично учитывать в стоимости таких НМА.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Положительным моментом ФСБУ 14/2022 следует считать и возможность учета в составе НМА лицензии, то есть права использования объектов ИС, полученных организацией по лицензионным договорам. Раньше они учитывались на забалансовом учете, и в случае необходимости принятия инвестиционных решений возникали проблемы информационной открытости стоимости таких прав и привилегий в виде активов или обязательств организации. Теперь эта проблема решена. Дополнительно у организации появляется возможность капитализации затрат на приобретение таких лицензий через амортизацию их первоначальной стоимости.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Положительным моментом ФСБУ 14/2022 следует считать и возможность учета в составе НМА лицензии, то есть права использования объектов ИС, полученных организацией по лицензионным договорам. Раньше они учитывались на забалансовом учете, и в случае необходимости принятия инвестиционных решений возникали проблемы информационной открытости стоимости таких прав и привилегий в виде активов или обязательств организации. Теперь эта проблема решена. Дополнительно у организации появляется возможность капитализации затрат на приобретение таких лицензий через амортизацию их первоначальной стоимости.