Доначисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело буровые установки, бывшие в употреблении, и определило срок их полезного использования без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении сроков, поскольку в соответствии с учетной политикой общества срок полезного использования устанавливался комиссией лишь в случае отсутствия у предыдущего собственника подтверждающих документов о сроке эксплуатации. Налоговый орган пересчитал суммы амортизации и доначислил налог на прибыль. Суд отклонил довод инспекции, что налогоплательщик реализовал свое право, предусмотренное п. 7 ст. 258 НК РФ, путем его закрепления в учетной политике. Возможность учесть срок эксплуатации основных средств их предыдущим собственником является не альтернативным способом учета, а льготой, то есть правом налогоплательщика. НК РФ не устанавливает зависимость ее применения от указания в учетной политике, следовательно, реализацией указанного права является только его фактическое применение в налоговом учете. Суд признал решение инспекции недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело буровые установки, бывшие в употреблении, и определило срок их полезного использования без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении сроков, поскольку в соответствии с учетной политикой общества срок полезного использования устанавливался комиссией лишь в случае отсутствия у предыдущего собственника подтверждающих документов о сроке эксплуатации. Налоговый орган пересчитал суммы амортизации и доначислил налог на прибыль. Суд отклонил довод инспекции, что налогоплательщик реализовал свое право, предусмотренное п. 7 ст. 258 НК РФ, путем его закрепления в учетной политике. Возможность учесть срок эксплуатации основных средств их предыдущим собственником является не альтернативным способом учета, а льготой, то есть правом налогоплательщика. НК РФ не устанавливает зависимость ее применения от указания в учетной политике, следовательно, реализацией указанного права является только его фактическое применение в налоговом учете. Суд признал решение инспекции недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
Статья: Объединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 6)Например, приняли к учету здание и определили СПИ 30 лет. А в нем есть лифт со СПИ 10 лет, который не был выделен в качестве самостоятельного объекта. То есть нарушили п. 10 ФСБУ 6/2020 (аналогичное правило было и в п. 6 ПБУ 6/01). Если выявили ошибку, она должна быть исправлена согласно нормам ПБУ 22/2010. Начисление амортизации лифта исходя из СПИ 30 лет требует исправления путем доначисления амортизации до той суммы, которая была бы при расчете исходя из СПИ 10 лет. Это приведет к признанию дополнительных расходов и изменению балансовой стоимости объектов ОС, то есть разукрупнение объекта повлияет и на финансовое положение, и на финансовые результаты. Поэтому обойтись только изменением аналитического учета уже не получится.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 6)Например, приняли к учету здание и определили СПИ 30 лет. А в нем есть лифт со СПИ 10 лет, который не был выделен в качестве самостоятельного объекта. То есть нарушили п. 10 ФСБУ 6/2020 (аналогичное правило было и в п. 6 ПБУ 6/01). Если выявили ошибку, она должна быть исправлена согласно нормам ПБУ 22/2010. Начисление амортизации лифта исходя из СПИ 30 лет требует исправления путем доначисления амортизации до той суммы, которая была бы при расчете исходя из СПИ 10 лет. Это приведет к признанию дополнительных расходов и изменению балансовой стоимости объектов ОС, то есть разукрупнение объекта повлияет и на финансовое положение, и на финансовые результаты. Поэтому обойтись только изменением аналитического учета уже не получится.