Амортизация имущества ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация имущества ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. При этом п. 2 ст. 251 НК РФ определяется, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Расчет амортизации такого имущества производится в разделах II, III и IV Книги учета.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Расчет амортизации такого имущества производится в разделах II, III и IV Книги учета.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Порядок учета расходов на приобретение основных средств ИП на УСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Порядок учета расходов на приобретение основных средств ИП на УСН
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В этом случае срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В этом случае срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка).
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств (Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств (Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам4.1. Может ли ИП начислять амортизацию по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.
Вопрос: Как ИП на ОСН учитывает расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо данный объект выбыл из состава амортизированного имущества индивидуального предпринимателя по любым основаниям (п. 41 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо данный объект выбыл из состава амортизированного имущества индивидуального предпринимателя по любым основаниям (п. 41 Порядка).