Адвалорная доля
Подборка наиболее важных документов по запросу Адвалорная доля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от долевого участия в российской организации в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58562)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58562)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, включая дивиденды, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65926)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/65926)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.12.2023 N 2359
(ред. от 17.02.2026)
"Об утверждении Правил квалификации генерирующего объекта, функционирующего на основе использования возобновляемых источников энергии и (или) являющегося низкоуглеродным генерирующим объектом, Правил определения степени локализации на территории Российской Федерации производства генерирующего оборудования для производства электрической энергии с использованием возобновляемых источников энергии по генерирующему объекту и показателя экспорта промышленной продукции (генерирующего оборудования для производства электрической энергии с использованием возобновляемых источников энергии) и (или) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) при проектировании, строительстве и монтаже генерирующих объектов, расположенных на территориях иностранных государств, по генерирующему объекту, Правил ведения реестра атрибутов генерации, предоставления, обращения и погашения сертификатов происхождения электрической энергии"Примечания. 1. Определение общей закупочной стоимости осуществляется в соответствии с пунктом 2 Порядка использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 г. N 515.
(ред. от 17.02.2026)
"Об утверждении Правил квалификации генерирующего объекта, функционирующего на основе использования возобновляемых источников энергии и (или) являющегося низкоуглеродным генерирующим объектом, Правил определения степени локализации на территории Российской Федерации производства генерирующего оборудования для производства электрической энергии с использованием возобновляемых источников энергии по генерирующему объекту и показателя экспорта промышленной продукции (генерирующего оборудования для производства электрической энергии с использованием возобновляемых источников энергии) и (или) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) при проектировании, строительстве и монтаже генерирующих объектов, расположенных на территориях иностранных государств, по генерирующему объекту, Правил ведения реестра атрибутов генерации, предоставления, обращения и погашения сертификатов происхождения электрической энергии"Примечания. 1. Определение общей закупочной стоимости осуществляется в соответствии с пунктом 2 Порядка использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 г. N 515.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";
Вопрос: Организация перерабатывает иностранные товары на территории свободного склада в РФ и планирует вывозить произведенные товары за пределы ЕАЭС. Каким образом подтвердить статус иностранных у произведенных товаров и какие требования таможенного законодательства к ним будут применяться?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)- изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли);
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)- изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли);
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, включая дивиденды, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68606)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68606)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письма Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72318, от 29.07.2024 N 03-04-06/70535)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письма Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72318, от 29.07.2024 N 03-04-06/70535)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
Статья: Налоговая реформа - 2024: грядущие изменения в исчислении НДФЛ
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)- если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210, превышает 2 400 000 руб. и составляет не более 5 000 000 руб. - как сумма 312 000 руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224, процентной доле уменьшенной на 2 400 000 руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)- если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210, превышает 2 400 000 руб. и составляет не более 5 000 000 руб. - как сумма 312 000 руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224, процентной доле уменьшенной на 2 400 000 руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210;
Вопрос: Может ли брокер доудержать НДФЛ из иных доходов (например, зарплаты), если на дату выплаты дохода по операциям с ценными бумагами исчисленная сумма налога, полученная в рамках брокерских договоров, превышает сумму рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении брокера на этих брокерских счетах?
(Консультация эксперта, 2024)2) если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб., - как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле, уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)2) если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб., - как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле, уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Статья: К вопросу об объектах и методах кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Земельный участок как объект налогообложения имеет древнюю историю. Так, например, главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного участка - так называемая достославная десятина (см. [5]). То есть десятая часть доходов, которые генерировал земельный участок, изымалась в виде налога в пользу его собственника. Если же принять, что в то время ставка капитализации равнялась 10 процентам, то этот налог был равен одной сотой (одному проценту) от стоимости земли. В связи с этим сегодня в качестве ориентира можно использовать следующее приближенное соотношение стоимости, аренды и налога (в долях единицы):
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Земельный участок как объект налогообложения имеет древнюю историю. Так, например, главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного участка - так называемая достославная десятина (см. [5]). То есть десятая часть доходов, которые генерировал земельный участок, изымалась в виде налога в пользу его собственника. Если же принять, что в то время ставка капитализации равнялась 10 процентам, то этот налог был равен одной сотой (одному проценту) от стоимости земли. В связи с этим сегодня в качестве ориентира можно использовать следующее приближенное соотношение стоимости, аренды и налога (в долях единицы):
Вопрос: Согласно ЛНА работникам организации к юбилеям вручаются дорогостоящие предметы бытовой техники (дороже 4 тыс. руб.). В каком порядке облагаются эти подарки НДФЛ, если доход работника-резидента на дату вручения подарка составил более 5 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)2) если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, превышает 2,4 млн руб., - как сумма 312 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле, уменьшенной на 2,4 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)2) если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, превышает 2,4 млн руб., - как сумма 312 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле, уменьшенной на 2,4 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ.
Статья: Фискальная функция государственной пошлины
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Конституционный Суд РФ не только приравнял государственную пошлину к сбору, но и указал на ее эквивалентность: дифференциация размера государственной пошлины отражает учет законодателем своих затрат на изготовление документов <3>. Ставка пошлины может быть выражена как в твердой денежной сумме, так и быть адвалорной, т.е. выражаться в процентном соотношении к определенной величине (например, цене иска). В ряде случаев устанавливается комбинированная ставка, синтезирующая оба указанных варианта обложения. Например, в п. 1 ст. 333.19 НК РФ ставки государственных пошлин при подаче искового (административного искового) заявления имущественного характера являются комбинированными и включают сумму четко определенной денежной суммы и процентную долю, применяемую к превышению минимальной цены иска.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Конституционный Суд РФ не только приравнял государственную пошлину к сбору, но и указал на ее эквивалентность: дифференциация размера государственной пошлины отражает учет законодателем своих затрат на изготовление документов <3>. Ставка пошлины может быть выражена как в твердой денежной сумме, так и быть адвалорной, т.е. выражаться в процентном соотношении к определенной величине (например, цене иска). В ряде случаев устанавливается комбинированная ставка, синтезирующая оба указанных варианта обложения. Например, в п. 1 ст. 333.19 НК РФ ставки государственных пошлин при подаче искового (административного искового) заявления имущественного характера являются комбинированными и включают сумму четко определенной денежной суммы и процентную долю, применяемую к превышению минимальной цены иска.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в общей сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письма Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99589, от 18.09.2024 N 03-04-06/89196)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письма Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99589, от 18.09.2024 N 03-04-06/89196)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса.