Адаптация и модификация
Подборка наиболее важных документов по запросу Адаптация и модификация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор на техническое обслуживание оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)...судами отмечено, что при внесении изменений в предмет договора на обслуживание ККТ... в дополнительном соглашении... сторонами не приводится перечень программного обеспечения, адаптацию и модификацию которого осуществляет исполнитель в рамках данного договора.
(КонсультантПлюс, 2026)...судами отмечено, что при внесении изменений в предмет договора на обслуживание ККТ... в дополнительном соглашении... сторонами не приводится перечень программного обеспечения, адаптацию и модификацию которого осуществляет исполнитель в рамках данного договора.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу определения критериев изменений программы для ЭВМ
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
Статья: Пределы внесения изменений в программу для ЭВМ
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Разнообразие понимания терминов
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)9) перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой произведения понимается создание производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного). Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя;
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)9) перевод или другая переработка произведения. При этом под переработкой произведения понимается создание производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного). Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя;
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на лицензионное программное обеспечение, его адаптацию и модификацию учитывайте в прочих расходах так же, как и расходы на лицензионные программно-аппаратные комплексы. Также в составе прочих расходов учитываются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью не более 100 000 руб. Если приобретаются права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, затраты могут учитываться с применением коэффициента 2. Это допустимо, если указанными договорами (соглашениями) не предусмотрена возможность передачи прав на использование ПО другим лицам. Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием этих программ, учитывайте в размере фактических затрат, не применяя такой коэффициент (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32170, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на лицензионное программное обеспечение, его адаптацию и модификацию учитывайте в прочих расходах так же, как и расходы на лицензионные программно-аппаратные комплексы. Также в составе прочих расходов учитываются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью не более 100 000 руб. Если приобретаются права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, затраты могут учитываться с применением коэффициента 2. Это допустимо, если указанными договорами (соглашениями) не предусмотрена возможность передачи прав на использование ПО другим лицам. Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием этих программ, учитывайте в размере фактических затрат, не применяя такой коэффициент (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32170, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО. В расчет доли доходов от IT-деятельности включаются также доходы организации от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, разработку которых данная организация не осуществляла (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 4));
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО. В расчет доли доходов от IT-деятельности включаются также доходы организации от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, разработку которых данная организация не осуществляла (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 4));
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
Статья: Критерии правомерной адаптации программ для ЭВМ
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)4. Адаптация и модификация программ для ЭВМ -
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)4. Адаптация и модификация программ для ЭВМ -
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, учитывайте в размере фактических затрат без применения к ним повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на адаптацию и модификацию, техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, учитывайте в размере фактических затрат без применения к ним повышающего коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2025 N 03-03-06/2/90056, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- от реализации разработанных IT-компанией программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, либо от адаптации, модификации, тестирования и сопровождения таких комплексов.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- от реализации разработанных IT-компанией программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, либо от адаптации, модификации, тестирования и сопровождения таких комплексов.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, данные организации могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов, даже если привлекают субподрядчиков к разработке ПО для ЭВМ, баз данных и оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО для ЭВМ, баз данных, выполняющих часть этих работ.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, данные организации могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов, даже если привлекают субподрядчиков к разработке ПО для ЭВМ, баз данных и оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО для ЭВМ, баз данных, выполняющих часть этих работ.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
"Цифровые платформы - организационно-правовая форма взаимодействия в обществе: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Власти Франции выразили намерение ввести более строгие правила конкуренции в целях недопущения крупных цифровых платформ к таким действиям, как приоритизирование собственных услуг и товаров перед аналогичными товарами и услугами малых предприятий <305>. При этом Правительство Франции отметило важность оперативной адаптации и модификации правил, предписанных Законом о цифровых рынках, с учетом быстро меняющихся условий цифрового рынка. Власти Франции называют стражей "крупными цифровыми платформами" или "цифровыми гигантами".
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Власти Франции выразили намерение ввести более строгие правила конкуренции в целях недопущения крупных цифровых платформ к таким действиям, как приоритизирование собственных услуг и товаров перед аналогичными товарами и услугами малых предприятий <305>. При этом Правительство Франции отметило важность оперативной адаптации и модификации правил, предписанных Законом о цифровых рынках, с учетом быстро меняющихся условий цифрового рынка. Власти Франции называют стражей "крупными цифровыми платформами" или "цифровыми гигантами".
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль доходов от адаптации, модификации, тестирования, сопровождения и реализации программно-аппаратных комплексов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль доходов от адаптации, модификации, тестирования, сопровождения и реализации программно-аппаратных комплексов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль доходов от адаптации, модификации, тестирования, сопровождения и реализации программно-аппаратных комплексов.