Адаптация и модификация
Подборка наиболее важных документов по запросу Адаптация и модификация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы в части развития института интеллектуальной собственности Союзного государства
(Ручкина Г.Ф.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Видится важным изменение п. 8 приложения к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о научно-техническом и инновационном сотрудничестве "Интеллектуальная собственность и конфиденциальная информация", согласно которому каждому участнику Союзного государства предоставляется безвозмездная неисключительная лицензия на перевод, воспроизведение, адаптацию, передачу и публичное распространение статей, отчетов, научных и технических книг и других охраняемых произведений, созданных в ходе совместной деятельности. Во-первых, неясным является смысл термина "адаптация". Применительно к произведениям литературы, науки и искусства он может означать одну из форм переработки, однако в отношении программ для ЭВМ под адаптацией понимается внесение изменений в программу исключительно в целях обеспечения функционирования программы на технических устройствах пользователя. Таким образом, адаптация представляет собой некую операцию технического характера, разрешенную к совершению без согласия правообладателя. В отличие от адаптации, модификация не допускается без согласия правообладателя, так как является способом использования программы для ЭВМ, включенного в состав исключительного права. Для осуществления модификации компьютерной программы надлежит заключить лицензионное соглашение с ее правообладателем, в то время как адаптация, напротив, относится к случаям свободного использования произведения. Кроме того, законодательствами государств-членов не предусматривается такой способ использования объектов авторского права, как публичное распространение.
(Ручкина Г.Ф.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Видится важным изменение п. 8 приложения к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о научно-техническом и инновационном сотрудничестве "Интеллектуальная собственность и конфиденциальная информация", согласно которому каждому участнику Союзного государства предоставляется безвозмездная неисключительная лицензия на перевод, воспроизведение, адаптацию, передачу и публичное распространение статей, отчетов, научных и технических книг и других охраняемых произведений, созданных в ходе совместной деятельности. Во-первых, неясным является смысл термина "адаптация". Применительно к произведениям литературы, науки и искусства он может означать одну из форм переработки, однако в отношении программ для ЭВМ под адаптацией понимается внесение изменений в программу исключительно в целях обеспечения функционирования программы на технических устройствах пользователя. Таким образом, адаптация представляет собой некую операцию технического характера, разрешенную к совершению без согласия правообладателя. В отличие от адаптации, модификация не допускается без согласия правообладателя, так как является способом использования программы для ЭВМ, включенного в состав исключительного права. Для осуществления модификации компьютерной программы надлежит заключить лицензионное соглашение с ее правообладателем, в то время как адаптация, напротив, относится к случаям свободного использования произведения. Кроме того, законодательствами государств-членов не предусматривается такой способ использования объектов авторского права, как публичное распространение.
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с разъяснениями Минфина России под заказными понимаются программы для ЭВМ, базы данных, услуги (работы) по разработке, адаптации, модификации которых организация осуществляла для заказчика (Письма от 24.03.2026 N 03-03-07/23892, от 11.04.2025 N 03-03-06/1/36242).
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с разъяснениями Минфина России под заказными понимаются программы для ЭВМ, базы данных, услуги (работы) по разработке, адаптации, модификации которых организация осуществляла для заказчика (Письма от 24.03.2026 N 03-03-07/23892, от 11.04.2025 N 03-03-06/1/36242).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Нормативные акты
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/122830)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/122830)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение права на использование программ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также на адаптацию, модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация;
(КонсультантПлюс, 2026)разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация;
Статья: Критерии правомерной адаптации программ для ЭВМ
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)4. Адаптация и модификация программ для ЭВМ -
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)4. Адаптация и модификация программ для ЭВМ -
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/39023)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно трудовым договорам с работниками, занятыми разработкой, адаптацией, модификацией ПО по договорам с заказчиками, каждому работнику, отработавшему в организации полный год, в течение следующего года выплачивается вознаграждение за выслугу лет в размере должностного оклада (так называемая "тринадцатая зарплата").
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно трудовым договорам с работниками, занятыми разработкой, адаптацией, модификацией ПО по договорам с заказчиками, каждому работнику, отработавшему в организации полный год, в течение следующего года выплачивается вознаграждение за выслугу лет в размере должностного оклада (так называемая "тринадцатая зарплата").
Статья: К вопросу определения критериев изменений программы для ЭВМ
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Адаптация и модификация, незаконная переработка - это всегда изменения программ для ЭВМ. По мнению авторов, необходимо рассматривать изменения как в исходный код/текст, так и в исполняемый/объектный код программы для ЭВМ, при этом они могут вноситься различными способами, на разных этапах и разными инструментами.
Обзор: "Адаптация и модификация программного обеспечения и баз данных: обзор нормативных документов, публикаций и судебной практики"
(КонсультантПлюс, 2022)ЧАСТЬ 2. Доктринальное толкование понятий "адаптация" и "модификация".
(КонсультантПлюс, 2022)ЧАСТЬ 2. Доктринальное толкование понятий "адаптация" и "модификация".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, в том числе связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, ПАК, а также расходов на их адаптацию и модификацию.
(Письма Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/108644, N 03-03-06/1/108643)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, в том числе связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, ПАК, а также расходов на их адаптацию и модификацию.
(Письма Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/108644, N 03-03-06/1/108643)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, в том числе связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, ПАК, а также расходов на их адаптацию и модификацию.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)С точки зрения существа изменений, производимых с программой для ЭВМ или базой данных в рамках реализации правомочия пользователя на адаптацию, существенных различий с изменениями, которые являются реализацией входящего в состав исключительного права правомочия на модификацию, нет. И в том, и в другом случае в программу или базу вносятся изменения. Адаптация является частным случаем модификации. Отделение случаев адаптации от случаев модификации программы или базы осуществляется в первую очередь по цели вносимых в программу или базу данных изменений: адаптацией будут признаны лишь те действия, которые осуществляются исключительно в целях их функционирования на конкретных технических средствах конкретного пользователя.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)С точки зрения существа изменений, производимых с программой для ЭВМ или базой данных в рамках реализации правомочия пользователя на адаптацию, существенных различий с изменениями, которые являются реализацией входящего в состав исключительного права правомочия на модификацию, нет. И в том, и в другом случае в программу или базу вносятся изменения. Адаптация является частным случаем модификации. Отделение случаев адаптации от случаев модификации программы или базы осуществляется в первую очередь по цели вносимых в программу или базу данных изменений: адаптацией будут признаны лишь те действия, которые осуществляются исключительно в целях их функционирования на конкретных технических средствах конкретного пользователя.
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ пониженная ставка по налогу на прибыль может быть применена организациями, у которых не менее 70% составляет доход от профильной деятельности. При этом к профильной относится деятельность по реализации разработанных программно-аппаратных комплексов (ПАК), а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке ПАК, по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, включенных в единый реестр. Для услуг по разработке ПАК необходимо получение в Минцифры России документа, подтверждающего, что услуги (работы) относятся к разработке ПАК.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ пониженная ставка по налогу на прибыль может быть применена организациями, у которых не менее 70% составляет доход от профильной деятельности. При этом к профильной относится деятельность по реализации разработанных программно-аппаратных комплексов (ПАК), а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке ПАК, по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, включенных в единый реестр. Для услуг по разработке ПАК необходимо получение в Минцифры России документа, подтверждающего, что услуги (работы) относятся к разработке ПАК.