Абонентский договор налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Абонентский договор налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов будущих периодов
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг за пользование Интернетом и телефоном учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом период признания таких расходов подлежит определению исходя из условий договоров.
(Хомич А.М., Герасимова Н.Р.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, NN 7, 8)В целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг за пользование Интернетом и телефоном учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом период признания таких расходов подлежит определению исходя из условий договоров.
Статья: Затраты на консалтинг
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)Рассмотрим, какие же условия должны быть выполнены для признания расходов на консультационные услуги по разъяснению бухгалтерского и налогового законодательства в расчетах налога на прибыль.
(Бахтин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)Рассмотрим, какие же условия должны быть выполнены для признания расходов на консультационные услуги по разъяснению бухгалтерского и налогового законодательства в расчетах налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 18 "Право на присоединение сетей электросвязи" Федерального закона "О связи"
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
(ЗАО "Юринформ В")Признавая недействительным решение налогового органа в части, касающейся доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, арбитражный суд исходил из того, что в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 18 ФЗ "О связи" плата за услуги по пропуску трафика производилась по условиям договора ежемесячно в составе абонентской платы за единицу технических средств, используемой при предоставлении услуг.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")То обстоятельство, что приобретенные автотранспортные услуги оказывались налогоплательщику в нерабочее время, не лишает его права учесть расходы по оплате данных услуг при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы инспекции об экономической необоснованности данных затрат, суд указал, что представленные налогоплательщиком документы (договор на абонентское обслуживание автотранспорта с приложениями, договор аренды транспортных средств, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, акты выполненных работ, подписанные сторонами, выписки из оборотно-сальдовой ведомости) подтверждают реальность и производственную направленность данных расходов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038577@
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой доступа в Интернет>Вопрос: Банк понес расходы, связанные с доступом в Интернет, по договорам с двумя Интернет-провайдерами. Согласно заключенному договору абонентская плата является ежемесячной фиксированной величиной, Интернет используется для непосредственной работы с клиентами по системе "Интернет - Клиент" и один из каналов Интернета является резервным (на случай чрезвычайных обстоятельств). Учитываются ли для целей налогообложения прибыли указанные расходы?
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 07.09.2012 N 16-15/084482@
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
<О расходах на доступ к информационной базе>Вопрос: Возможен ли учет при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль понесенных в рамках заключенных договоров расходов на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и представлению информации посредством обеспечения доступа к информационной базе через Интернет?
Статья: Виртуальный производитель
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговый учет услуг внештатных юристов
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А27-7155/2009. Арбитражными судами при рассмотрении спора в части непринятия налоговым органом затрат по приобретению юридических услуг, включенных в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, установлено, что между налогоплательщиком и юридической фирмой заключен договор об оказании юридических услуг, размер вознаграждения по которому установлен в фиксированной сумме, подлежащей уплате ежемесячно, независимо от объема оказанных услуг. Данный договор заключался в целях юридического сопровождения; представленные акты оказанных услуг содержат сведения, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, за исключением реквизитов об измерителях хозяйственной операции, которые не могут быть указаны в силу предусмотренной указанным договором абонентской формы оплаты оказанных услуг; факт оказания услуг по данному договору, их оплата налоговым органом не опровергнуты.
Вопрос: Нашей организации аудиторская компания оказывает услуги по абонентскому консультированию. Консультации происходят не каждый месяц. Как документально подтвердить расходы по абонентскому консультированию?
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России, вы вправе включать оплату по договору на абонентское консультационное обслуживание в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль.
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 15)Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России, вы вправе включать оплату по договору на абонентское консультационное обслуживание в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Статья: За путевкой - на сайт
(Преснякова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Преснякова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или могут быть учтены в качестве рекламных расходов, если информация на сайте носит рекламный характер (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Финансовые новости от 27.06.2008
("Аудит и налогообложение", 2008, N 7)Письмо Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 "О расходах на абонентское обслуживание"
("Аудит и налогообложение", 2008, N 7)Письмо Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330 "О расходах на абонентское обслуживание"
Статья: Как вести налоговый учет расходов на прогресс
(Белоцерковская Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Пример 3. ЗАО "Светлый путь" подключилось к комбинированному тарифному плану. По условиям договора ежемесячная абонентская плата составляет 2000 руб. и включает 500 минут разговора. То есть стоимость составляет 4 руб/мин. (2000 руб. : 500 мин.).
(Белоцерковская Г.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Пример 3. ЗАО "Светлый путь" подключилось к комбинированному тарифному плану. По условиям договора ежемесячная абонентская плата составляет 2000 руб. и включает 500 минут разговора. То есть стоимость составляет 4 руб/мин. (2000 руб. : 500 мин.).
Статья: Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера (изучаем поправки в часть первую Гражданского кодекса. Комментарий к Закону от 08.03.2015 N 42-ФЗ)
(Мошкович М.Г., Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)С 1 июня 2015 г. вступили в силу масштабные поправки в ГК. Появились новые понятия: опционы, рамочные и абонентские договоры, недобросовестное ведение переговоров и многое другое. Но мы сегодня рассмотрим лишь те изменения, которые могут иметь значение для бухгалтера.
(Мошкович М.Г., Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)С 1 июня 2015 г. вступили в силу масштабные поправки в ГК. Появились новые понятия: опционы, рамочные и абонентские договоры, недобросовестное ведение переговоров и многое другое. Но мы сегодня рассмотрим лишь те изменения, которые могут иметь значение для бухгалтера.
Статья: Консультационные услуги и Налоговый кодекс
(Кузнецова В.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Предприятие может заключить длительный договор на абонентское обслуживание (например, на оказание консультационных и аудиторских услуг). Пользоваться данными услугами предприятие может по мере необходимости, но абонентская плата по условиям договора перечисляется регулярно. Минфин разъясняет, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330). У судей расходы на абонентское обслуживание также не вызывают сомнения (Постановления ФАС ПО от 25.12.2007 N А65-10877/2007, ФАС УО от 19.11.2007 N Ф09-8659/07-С3). По мнению арбитров, заключение долгосрочных договоров по принципу абонентского обслуживания, когда заказчик ежемесячно уплачивает исполнителю оговоренное сторонами вознаграждение, за что получает консультации, не ограниченные по объему затраченного исполнителем времени и сложности, является общераспространенной практикой в сфере оказания юридических и иных консультационных услуг (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2008 N 09АП-1026/2008-АК, 09АП-1028/2008-АК).
(Кузнецова В.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Предприятие может заключить длительный договор на абонентское обслуживание (например, на оказание консультационных и аудиторских услуг). Пользоваться данными услугами предприятие может по мере необходимости, но абонентская плата по условиям договора перечисляется регулярно. Минфин разъясняет, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо от 26.05.2008 N 03-03-06/1/330). У судей расходы на абонентское обслуживание также не вызывают сомнения (Постановления ФАС ПО от 25.12.2007 N А65-10877/2007, ФАС УО от 19.11.2007 N Ф09-8659/07-С3). По мнению арбитров, заключение долгосрочных договоров по принципу абонентского обслуживания, когда заказчик ежемесячно уплачивает исполнителю оговоренное сторонами вознаграждение, за что получает консультации, не ограниченные по объему затраченного исполнителем времени и сложности, является общераспространенной практикой в сфере оказания юридических и иных консультационных услуг (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2008 N 09АП-1026/2008-АК, 09АП-1028/2008-АК).
Статья: Дискуссионный зал от 23.12.2009
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Киселева С.С., Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)"Считаю, что при надлежащем документальном оформлении организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы, взимаемой по договору на оказание аудиторских услуг. Обратимся к п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем говорится, что при расчете налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: ...Консультационные услуги, согласно договору с аудиторской фирмой, осуществляются в форме "абонентского консультационного обслуживания", при этом оплата осуществляется ежемесячно и не зависит от объема оказанных услуг и факта их осуществления. В налоговом периоде налогоплательщик фактически не получал консультаций, но своевременно осуществлял платежи. Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов, и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Учитывая, что налогоплательщик в налоговом периоде фактически не получал консультаций от аудиторской фирмы, эти расходы нельзя считать связанными с получением доходов, и налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат.