6-НДФЛ при снятии с учета ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при снятии с учета ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении в налоговый орган уполномоченным представителем ИП расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
Вопрос: О представлении расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ филиалом иностранной организации в РФ, вновь поставленным на учет после получения новой аккредитации.
(Письмо ФНС России от 28.08.2020 N АБ-4-11/13867@)Федеральная налоговая служба в связи с письмами от 01.10.2019 и от 25.08.2020 рассмотрела проект ответа по обращениям филиала Корпорации и в отношении отражения в расчете по страховым взносам и расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) выплат, производимых физическим лицам иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, за период между снятием с учета из-за истечения срока аккредитации и датой постановки на учет после получения новой аккредитации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 28.08.2020 N АБ-4-11/13867@)Федеральная налоговая служба в связи с письмами от 01.10.2019 и от 25.08.2020 рассмотрела проект ответа по обращениям филиала Корпорации и в отношении отражения в расчете по страховым взносам и расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) выплат, производимых физическим лицам иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, за период между снятием с учета из-за истечения срока аккредитации и датой постановки на учет после получения новой аккредитации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65629)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65629)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Административная практика
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В общем случае формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Но, учитывая п. 3 ст. 55 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо представить расчеты сумм НДФЛ до дня снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, а также не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ не возникает (Письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В общем случае формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Но, учитывая п. 3 ст. 55 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо представить расчеты сумм НДФЛ до дня снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, а также не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ не возникает (Письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Статья: Очередное обновление формы 6-НДФЛ
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Коды отчетных периодов. В новой редакции будет действовать и Приложение 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ. К действующим кодам отчетных периодов добавлены коды, которые будут касаться в первую очередь индивидуальных предпринимателей, выполняющих функции налоговых агентов.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Коды отчетных периодов. В новой редакции будет действовать и Приложение 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ. К действующим кодам отчетных периодов добавлены коды, которые будут касаться в первую очередь индивидуальных предпринимателей, выполняющих функции налоговых агентов.
Вопрос: ИП применял ПСН по месту ведения деятельности (магазины) со сроком действия до 31.12.2022. С 2023 г. ИП перешел на УСН, встал на учет только по месту жительства. Каков порядок представления расчета 6-НДФЛ за 2022 г. в 2023 г. по наемным работникам ИП, которые были задействованы только в ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
Вопрос: ...В какой налоговый орган индивидуальный предприниматель должен перечислить НДФЛ и представить форму 6-НДФЛ, если в январе - феврале он осуществлял деятельность на патенте в Московской области, а с марта - в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2017)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, в частности за I квартал - на 31 марта соответствующего налогового периода. К этой дате в силу п. 2 ст. 346.46 НК РФ индивидуальный предприниматель уже будет снят с учета в налоговом органе Московской области в качестве плательщика, применяющего ПСН.
(Консультация эксперта, 2017)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, в частности за I квартал - на 31 марта соответствующего налогового периода. К этой дате в силу п. 2 ст. 346.46 НК РФ индивидуальный предприниматель уже будет снят с учета в налоговом органе Московской области в качестве плательщика, применяющего ПСН.
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
Вопрос: ...Организация реорганизована в форме слияния в январе 2018 г. Как заполнить и представить форму 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Статья: 6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполнении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Новшество 4. У ИП, которые снимаются с учета в связи с прекращением деятельности, теперь не будет проблем с заполнением поля "Отчетный период (код)" на титульном листе. В зависимости от того, за какой период ИП при снятии с учета в последний раз сдает 6-НДФЛ, он указывает соответствующий код: 83 (за I квартал), 84 (за полугодие), 85 (за 9 месяцев), 86 (за год).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Новшество 4. У ИП, которые снимаются с учета в связи с прекращением деятельности, теперь не будет проблем с заполнением поля "Отчетный период (код)" на титульном листе. В зависимости от того, за какой период ИП при снятии с учета в последний раз сдает 6-НДФЛ, он указывает соответствующий код: 83 (за I квартал), 84 (за полугодие), 85 (за 9 месяцев), 86 (за год).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@ <О направлении вопросов и ответов для предоставления разъяснений в связи с проведением частичной мобилизации в РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;