Строка 090 в отчете 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 090 в отчете 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Форма 6-НДФЛ: 5 вопросов, которые ставят бухгалтера в тупик
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
Статья: Налоговое информбюро от 18.11.2016
("Главная книга", 2016, N 23)Например, в III квартале работнику был выплачен доход 200 000 руб., с этой суммы был начислен НДФЛ - 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., так как 1000 руб. налога была возвращена физлицу как излишне удержанная в предыдущем периоде. В такой ситуации 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить следующим образом:
("Главная книга", 2016, N 23)Например, в III квартале работнику был выплачен доход 200 000 руб., с этой суммы был начислен НДФЛ - 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., так как 1000 руб. налога была возвращена физлицу как излишне удержанная в предыдущем периоде. В такой ситуации 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить следующим образом:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@
(ред. от 15.06.2017)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
(ред. от 15.06.2017)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Приказ ФНС России от 12.04.2018 N ММВ-7-1/215@
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@ и от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@ и от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Статья: Форма 6-НДФЛ. Что ставит бухгалтера в тупик
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
Статья: Обязанности налоговых агентов по НДФЛ
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Специального уведомления о произведенном налоговым агентом по НДФЛ возврате излишне удержанного налога у сотрудника не требуется. Об этом налоговики узнают из представленной компанией отчетности - в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода. С тем, что никаких иных уведомлений о возврате "излишка" не требуется, согласились и представители ФНС в письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК). Вернуть "излишек" налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Специального уведомления о произведенном налоговым агентом по НДФЛ возврате излишне удержанного налога у сотрудника не требуется. Об этом налоговики узнают из представленной компанией отчетности - в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода. С тем, что никаких иных уведомлений о возврате "излишка" не требуется, согласились и представители ФНС в письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК). Вернуть "излишек" налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при возврате НДФЛ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Что касается раздела 2, в нем непосредственно операция по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ не отражается. Однако в разделе 2 следует привести данные по суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным с доходов налогоплательщиков, включая те, что не уплачиваются в бюджет по причине возврата за их счет излишне удержанного налога работнику (данные рекомендации основаны на разъяснениях из Письма ФНС РФ от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@). Следует учитывать, что при таком подходе нужно быть готовым к получению от налогового органа письменного уведомления о необходимости представления пояснений по поводу того, почему не выполняется контрольное соотношение "строка 070 - строка 090 <= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)". Если быть точнее - почему разность цифр, указанных в строках 070 и 090, превышает данные карточки "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ налогового агента (в части отраженных в ней сумм НДФЛ, уплаченных с начала налогового периода). (Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ <1> направлены Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.)
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Что касается раздела 2, в нем непосредственно операция по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ не отражается. Однако в разделе 2 следует привести данные по суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным с доходов налогоплательщиков, включая те, что не уплачиваются в бюджет по причине возврата за их счет излишне удержанного налога работнику (данные рекомендации основаны на разъяснениях из Письма ФНС РФ от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@). Следует учитывать, что при таком подходе нужно быть готовым к получению от налогового органа письменного уведомления о необходимости представления пояснений по поводу того, почему не выполняется контрольное соотношение "строка 070 - строка 090 <= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)". Если быть точнее - почему разность цифр, указанных в строках 070 и 090, превышает данные карточки "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ налогового агента (в части отраженных в ней сумм НДФЛ, уплаченных с начала налогового периода). (Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ <1> направлены Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.)
Вопрос: ...Подлежит ли организация привлечению к ответственности, если она представила уточненный расчет 6-НДФЛ после обнаружения налоговым органом недостоверных данных, не приводящих к отрицательным последствиям для бюджета?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В июле 2016 г. бюджетная организация представила в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2016 г. До окончания срока сдачи отчета (01.08.2016) согласно информации из налогового органа организация узнала об ошибках, допущенных при заполнении расчета, которые не привели к отрицательным последствиям для бюджета, - отдельные данные по строкам 070, 090, 120 не коррелировали с информацией из КРСБ налогоплательщика (разд. 2 Приложения к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденных ФНС России 26.02.2016). Организация до 01.08.2016 на основании уведомления из налогового органа представила в налоговый орган уточненный расчет с исправленными показателями. Подлежит ли бюджетная организация в рассматриваемой ситуации привлечению к ответственности по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В июле 2016 г. бюджетная организация представила в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2016 г. До окончания срока сдачи отчета (01.08.2016) согласно информации из налогового органа организация узнала об ошибках, допущенных при заполнении расчета, которые не привели к отрицательным последствиям для бюджета, - отдельные данные по строкам 070, 090, 120 не коррелировали с информацией из КРСБ налогоплательщика (разд. 2 Приложения к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденных ФНС России 26.02.2016). Организация до 01.08.2016 на основании уведомления из налогового органа представила в налоговый орган уточненный расчет с исправленными показателями. Подлежит ли бюджетная организация в рассматриваемой ситуации привлечению к ответственности по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ?
Статья: Отражение перерасчетов по налогу на доходы физических лиц
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).