46 счет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 46 счет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый вариант основан на том, что в соответствии с нормами главы 21 НК РФ НДС на стоимость выполненных работ (оказанных услуг) начисляется только по мере сдачи работ (услуг) заказчику (т.е. на дату подписания акта заказчиком). Следовательно, при признании выручки расчетным путем (проводка: Д-т счета 46 К-т счета 90) никаких оснований начислять НДС на эту "расчетную" выручку у организации нет. НДС начисляется только тогда, когда заказчик подписывает акт и в учете делается проводка: Д-т счета 62 К-т счета 46.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый вариант основан на том, что в соответствии с нормами главы 21 НК РФ НДС на стоимость выполненных работ (оказанных услуг) начисляется только по мере сдачи работ (услуг) заказчику (т.е. на дату подписания акта заказчиком). Следовательно, при признании выручки расчетным путем (проводка: Д-т счета 46 К-т счета 90) никаких оснований начислять НДС на эту "расчетную" выручку у организации нет. НДС начисляется только тогда, когда заказчик подписывает акт и в учете делается проводка: Д-т счета 62 К-т счета 46.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Первый вариант основан на том, что в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ НДС на стоимость выполненных работ (оказанных услуг) начисляется только по мере сдачи работ (услуг) заказчику (т.е. на дату подписания акта заказчиком). Следовательно, при признании выручки расчетным путем (проводка Д-т счета 46 К-т счета 90) никаких оснований начислять НДС на эту "расчетную" выручку у организации нет. НДС начисляется только тогда, когда заказчик подписывает акт и в учете делается проводка Д-т счета 62 К-т счета 46.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Первый вариант основан на том, что в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ НДС на стоимость выполненных работ (оказанных услуг) начисляется только по мере сдачи работ (услуг) заказчику (т.е. на дату подписания акта заказчиком). Следовательно, при признании выручки расчетным путем (проводка Д-т счета 46 К-т счета 90) никаких оснований начислять НДС на эту "расчетную" выручку у организации нет. НДС начисляется только тогда, когда заказчик подписывает акт и в учете делается проводка Д-т счета 62 К-т счета 46.
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"По предпринимательской деятельности Товарищества применяется обычный порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"По предпринимательской деятельности Товарищества применяется обычный порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"4. Из такого же понимания абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" исходила и Государственная налоговая служба Российской Федерации при издании на основании пункта 3 статьи 10 данного Закона инструкции от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Согласно этому нормативному акту реализация товаров (работ, услуг) производится по соответствующим свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, или по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах, счетах - фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, в том числе при зачете встречных требований; расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, не должны приниматься банками к исполнению (пункт 16). К суммам налога, полученным от покупателей, относятся не только денежные средства, поступившие на счета (в кассу) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" стоимости реализуемых товаров (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость у организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (абзацы третий и четвертый пункта 19).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы по доставке приобретенных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)сделайте проводку по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", на сумму "цены немедленной продажи" и НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг). Если вы признаете выручку способом "по мере готовности", то распределите эту сумму между отчетными периодами действия договора и сделайте проводки с использованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
(КонсультантПлюс, 2026)сделайте проводку по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", на сумму "цены немедленной продажи" и НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг). Если вы признаете выручку способом "по мере готовности", то распределите эту сумму между отчетными периодами действия договора и сделайте проводки с использованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.При формировании этого показателя Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94, 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания, не превышающим 12 месяцев), дебетовых остатках по счетам 19 и 68 (в части сумм акцизов, подлежащих впоследствии вычетам) и дебетовых остатках по аналитическим счетам 76-НДС и 45-НДС (в части сумм НДС, начисленных при отгрузке товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете) на отчетную дату. Сальдо по указанным счетам формируют показатель с кодом 1260 "Прочие оборотные активы" только при условии несущественности данной информации. Оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса обособленно (п. 10, пп. "е" п. 69 ФСБУ 4/2023).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком по договору подряда длящегося характера с поэтапным принятием работ заказчиком, если учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае сумма признанной выручки за отдельные этапы не относится на счет учета расчетов с заказчиком, а отражается на счете 46. По окончании всей работы в целом принятая и оплаченная заказчиком стоимость этапов списывается со счета 46 на расчеты с заказчиком (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае сумма признанной выручки за отдельные этапы не относится на счет учета расчетов с заказчиком, а отражается на счете 46. По окончании всей работы в целом принятая и оплаченная заказчиком стоимость этапов списывается со счета 46 на расчеты с заказчиком (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату сдачи заказчику первого этапа работ (подписания акта о приемке выполненных работ) - 20 декабря 2025 г. - организация-генподрядчик, в соответствии с абз. 4 п. 26 ПБУ 2/2008, списывает со счета 46 не предъявленную к оплате начисленную в ноябре 2025 г. выручку на дебиторскую задолженность заказчика. Также организация признает выручку от выполнения работ в декабре 2025 г. по первому этапу в размере 3 624 128 руб. (с учетом НДС) (4 250 000 руб. - 625 872 руб.). При этом в учете организации-генподрядчика производится запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90, субсчет 90-1.
(Консультация эксперта, 2026)На дату сдачи заказчику первого этапа работ (подписания акта о приемке выполненных работ) - 20 декабря 2025 г. - организация-генподрядчик, в соответствии с абз. 4 п. 26 ПБУ 2/2008, списывает со счета 46 не предъявленную к оплате начисленную в ноябре 2025 г. выручку на дебиторскую задолженность заказчика. Также организация признает выручку от выполнения работ в декабре 2025 г. по первому этапу в размере 3 624 128 руб. (с учетом НДС) (4 250 000 руб. - 625 872 руб.). При этом в учете организации-генподрядчика производится запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90, субсчет 90-1.
Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2026)Отражать ее можно с применением счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Согласно Инструкции по применению Плана счетов этот счет предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Поэтому применение счета 46 для отражения "не предъявленной к оплате начисленной выручки" нужно закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 26.10.2005 N 07-05-06/279). Такая выручка списывается с кредита счета 46 в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на дебиторскую задолженность) по мере ее предъявления к оплате контрагенту.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражать ее можно с применением счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Согласно Инструкции по применению Плана счетов этот счет предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Поэтому применение счета 46 для отражения "не предъявленной к оплате начисленной выручки" нужно закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 26.10.2005 N 07-05-06/279). Такая выручка списывается с кредита счета 46 в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на дебиторскую задолженность) по мере ее предъявления к оплате контрагенту.
Готовое решение: Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен к уплате в бюджет НДС по продукции (части продукции), которая предъявлена к оплате
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен к уплате в бюджет НДС по продукции (части продукции), которая предъявлена к оплате