2-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 09АП-77667/2023, 09АП-79940/2023, 09АП-79943/2023 по делу N А40-32986/2019
Категория спора: Банкротство ИП.
Требования назначенных лиц (ФУ): О признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: На дату совершения оспариваемых сделок у должника имелись неисполненные обязательства. Мнимая сделка не порождает никаких правовых последствий, и, совершая мнимую сделку, стороны не имеют намерений ее исполнять либо требовать ее исполнения, ее исполнение оформляется документально лишь для вида.
Решение: Удовлетворено.Денежные средства от договоров купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Бельки" от 19.10.2022 также не могут быть приняты во внимание, поскольку заключены позже, чем спорный Договор купли-продажи. Справки 2-НДФЛ за период с 2009, 2011 - 2018, согласно которым Логинов В.Г. получил за указанный период доход в общем размере 29 744 661,02 руб. не свидетельствуют о том, что указанные денежные средства имелись на счетах Логинова В.Г. на дату заключения оспариваемой сделки (2022 г.).
Категория спора: Банкротство ИП.
Требования назначенных лиц (ФУ): О признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: На дату совершения оспариваемых сделок у должника имелись неисполненные обязательства. Мнимая сделка не порождает никаких правовых последствий, и, совершая мнимую сделку, стороны не имеют намерений ее исполнять либо требовать ее исполнения, ее исполнение оформляется документально лишь для вида.
Решение: Удовлетворено.Денежные средства от договоров купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Бельки" от 19.10.2022 также не могут быть приняты во внимание, поскольку заключены позже, чем спорный Договор купли-продажи. Справки 2-НДФЛ за период с 2009, 2011 - 2018, согласно которым Логинов В.Г. получил за указанный период доход в общем размере 29 744 661,02 руб. не свидетельствуют о том, что указанные денежные средства имелись на счетах Логинова В.Г. на дату заключения оспариваемой сделки (2022 г.).
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.Судебная коллегия отмечает, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Лябах Д.Л. не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.Судебная коллегия отмечает, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Лябах Д.Л. не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раздел квартиры, приобретенной по ипотечному кредиту и находящейся в залоге
(Логвина С.)
("Жилищное право", 2020, N 4)Суд обратил внимание, что в соответствии со справками 2-НДФЛ ни М.А., ни А.А. не зарабатывали таких сумм, чтобы разово внести 2 900 000 рублей в качестве оплаты квартиры, поэтому факты получения денежных средств как в качестве займа от родственников, так и в качестве получения средств от продажи доли в уставном капитале могли иметь место.
(Логвина С.)
("Жилищное право", 2020, N 4)Суд обратил внимание, что в соответствии со справками 2-НДФЛ ни М.А., ни А.А. не зарабатывали таких сумм, чтобы разово внести 2 900 000 рублей в качестве оплаты квартиры, поэтому факты получения денежных средств как в качестве займа от родственников, так и в качестве получения средств от продажи доли в уставном капитале могли иметь место.
Статья: Об обязанности физического лица самостоятельно уплатить НДФЛ
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, перечисленным в названных статьях. Таким образом, организация в отношении этих доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить в налоговый орган соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, перечисленным в названных статьях. Таким образом, организация в отношении этих доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить в налоговый орган соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Решение Хакасского УФАС России от 24.05.2022 по делу N 019/01/11-39/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило поручение ФАС России об анализе проведенных торгов в целях исполнения программ капремонта жилищного фонда на предмет соответствия требованиям статей 11, 16, 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции в части заключения и реализации соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами, которое приводит или может привести к повышению, снижению или поддержанию цен на торгах на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома.Исторические связи организаций также подтверждаются тем фактом, что генеральный директор ООО "П" <...> с 20.07.2015 по 11.03.2016 являлся генеральным директором ООО "СА". Как установлено антимонопольным органом, продаваемая <...> доля ООО "СА" размером 70% уставного капитала является долей уставного капитала Общества, перешедшей к Обществу от вышедшего участника ООО "СА" <...> в связи с его заявлением от 01 июля 2016 г. (договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "СА" от 07.07.2016).
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило поручение ФАС России об анализе проведенных торгов в целях исполнения программ капремонта жилищного фонда на предмет соответствия требованиям статей 11, 16, 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции в части заключения и реализации соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами, которое приводит или может привести к повышению, снижению или поддержанию цен на торгах на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома.Исторические связи организаций также подтверждаются тем фактом, что генеральный директор ООО "П" <...> с 20.07.2015 по 11.03.2016 являлся генеральным директором ООО "СА". Как установлено антимонопольным органом, продаваемая <...> доля ООО "СА" размером 70% уставного капитала является долей уставного капитала Общества, перешедшей к Обществу от вышедшего участника ООО "СА" <...> в связи с его заявлением от 01 июля 2016 г. (договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "СА" от 07.07.2016).