2-ндфл форма 5
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл форма 5 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону "О персональных данных"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)2. Положения комментируемой статьи могут иметь важное значение при оценке законности требований о предоставлении персональных данных в различных правоотношениях, в том числе в сфере государственных закупок. Так, нередко для подтверждения наличия квалификации или трудовых ресурсов от участников закупок заказчики требуют предоставить копии трудовых договоров, трудовых книжек работников, приказов о приеме на работу, а также копии дипломов о профессиональном образовании работников. Поскольку указанные сведения являются персональными данными, в отношении которых оператор обязан соблюдать требование конфиденциальности, соответствующие требования не соответствуют положениям законодательства. По мнению антимонопольного органа, предоставление документов и сведений, которые требует заказчик, напрямую не предусмотрено Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1>, в связи с чем заказчик не вправе требовать от участника закупки предоставления таких сведений (Решение Алтайского краевого УФАС России от 24 июня 2014 г. по делу N 295/14). Аналогичным образом требование государственного заказчика предоставить справки формы 2-НДФЛ на каждого сотрудника участника торгов было признано не соответствующим требованиям закона (Решение ФАС России от 31 июля 2013 г. по делу N К-1230/13). Верховный Суд РФ в одном из определений указал, что исключение участником торгов из предоставляемой госзаказчику информации сведений, составляющих персональные данные сотрудников (фамилий, имен, отчеств; паспортных данных; ИНН; СНИЛС), не давших согласие на раскрытие такой информации, соответствует Закону о персональных данных. Как следствие, у госзаказчика отсутствуют правовые основания для отклонения заявки общества от участия в предварительном отборе (Определение Верховного Суда РФ от 2 октября 2019 г. по делу N А56-85478/2018).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)2. Положения комментируемой статьи могут иметь важное значение при оценке законности требований о предоставлении персональных данных в различных правоотношениях, в том числе в сфере государственных закупок. Так, нередко для подтверждения наличия квалификации или трудовых ресурсов от участников закупок заказчики требуют предоставить копии трудовых договоров, трудовых книжек работников, приказов о приеме на работу, а также копии дипломов о профессиональном образовании работников. Поскольку указанные сведения являются персональными данными, в отношении которых оператор обязан соблюдать требование конфиденциальности, соответствующие требования не соответствуют положениям законодательства. По мнению антимонопольного органа, предоставление документов и сведений, которые требует заказчик, напрямую не предусмотрено Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1>, в связи с чем заказчик не вправе требовать от участника закупки предоставления таких сведений (Решение Алтайского краевого УФАС России от 24 июня 2014 г. по делу N 295/14). Аналогичным образом требование государственного заказчика предоставить справки формы 2-НДФЛ на каждого сотрудника участника торгов было признано не соответствующим требованиям закона (Решение ФАС России от 31 июля 2013 г. по делу N К-1230/13). Верховный Суд РФ в одном из определений указал, что исключение участником торгов из предоставляемой госзаказчику информации сведений, составляющих персональные данные сотрудников (фамилий, имен, отчеств; паспортных данных; ИНН; СНИЛС), не давших согласие на раскрытие такой информации, соответствует Закону о персональных данных. Как следствие, у госзаказчика отсутствуют правовые основания для отклонения заявки общества от участия в предварительном отборе (Определение Верховного Суда РФ от 2 октября 2019 г. по делу N А56-85478/2018).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае неисполнения реорганизованной организацией (независимо от формы реорганизации) указанных обязанностей до момента завершения реорганизации Расчеты по форме 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физических лиц подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае неисполнения реорганизованной организацией (независимо от формы реорганизации) указанных обязанностей до момента завершения реорганизации Расчеты по форме 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физических лиц подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК РФ).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2023 N 88-21172/2023 по делу N 2-1618/2022 (УИД 64RS0044-01-2022-002023-88)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истец полагает, что имело место мнимое сокращение штата, не имеющее под собой реальных оснований, а также о нарушении процедуры сокращения истца.
Решение: Удовлетворено в части.Определяя размер заработной платы за время вынужденного прогула, подлежащий взысканию с ответчика, суд апелляционной инстанции, приняв во внимание справки о доходах Ш. по форме 2-НДФЛ за 2021 год и 2022 год, а также справку ТСЖ "АИТ 2007" от 5 апреля 2023 года о средней заработной плате Ш. за последние 12 месяцев, принятую в качестве нового доказательства на основании ст. 327.1 ГПК РФ, взыскал с ответчика в пользу истца средний заработок за время вынужденного прогула за период с 1 марта 2022 года по 13 апреля 2023 года в размере 192 456 рублей 62 копеек.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения в связи с сокращением.
Обстоятельства: Истец полагает, что имело место мнимое сокращение штата, не имеющее под собой реальных оснований, а также о нарушении процедуры сокращения истца.
Решение: Удовлетворено в части.Определяя размер заработной платы за время вынужденного прогула, подлежащий взысканию с ответчика, суд апелляционной инстанции, приняв во внимание справки о доходах Ш. по форме 2-НДФЛ за 2021 год и 2022 год, а также справку ТСЖ "АИТ 2007" от 5 апреля 2023 года о средней заработной плате Ш. за последние 12 месяцев, принятую в качестве нового доказательства на основании ст. 327.1 ГПК РФ, взыскал с ответчика в пользу истца средний заработок за время вынужденного прогула за период с 1 марта 2022 года по 13 апреля 2023 года в размере 192 456 рублей 62 копеек.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. НДФЛ при покупке по закупочным актам сельхозпродукции у физлиц
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. НДФЛ при покупке по закупочным актам сельхозпродукции у физлиц
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)- поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)- поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)В составе уточненного расчета 6-НДФЛ за год заполните корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица. Отразите в ней (п. 30, пп. 2 п. 31, пп. 5, 9 п. 35, п. п. 42, 43 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2026)В составе уточненного расчета 6-НДФЛ за год заполните корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица. Отразите в ней (п. 30, пп. 2 п. 31, пп. 5, 9 п. 35, п. п. 42, 43 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ):
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Является ли самовольное увеличение зарплаты и выплата себе премий директором АО основанием для взыскания убытков
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанным справкам по форме 2 НДФЛ в спорный период Агафонову Д.А. было начислено 5 772 097 рублей, из них НДФЛ 664 047 рублей, то есть фактически за указанный период ответчику было выплачено 5 108 050 рублей, что подтверждено приложенными в материалы дела платежными документами.
Является ли самовольное увеличение зарплаты и выплата себе премий директором АО основанием для взыскания убытков
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанным справкам по форме 2 НДФЛ в спорный период Агафонову Д.А. было начислено 5 772 097 рублей, из них НДФЛ 664 047 рублей, то есть фактически за указанный период ответчику было выплачено 5 108 050 рублей, что подтверждено приложенными в материалы дела платежными документами.
Ситуация: Какие документы необходимы заемщику-физлицу для получения кредита?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К документам, подтверждающим финансовое положение заемщика, в частности, относят (п. 8 Методических рекомендаций 5-МР; пп. 5.3 п. 5 Приложения 2, п. 24 Приложения 3 к Методическим рекомендациям): справку о доходах и суммах налога физического лица (вместо нее банк может установить и свою форму справки о доходах); справку о размере пенсии (если заемщик является пенсионером); иные документы, подтверждающие доходы заемщика.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К документам, подтверждающим финансовое положение заемщика, в частности, относят (п. 8 Методических рекомендаций 5-МР; пп. 5.3 п. 5 Приложения 2, п. 24 Приложения 3 к Методическим рекомендациям): справку о доходах и суммах налога физического лица (вместо нее банк может установить и свою форму справки о доходах); справку о размере пенсии (если заемщик является пенсионером); иные документы, подтверждающие доходы заемщика.
Статья: Какие документы необходимо оформить при увольнении сотрудника
(Ковач О.)
("Делопроизводство", 2026, NN 1, 2)1. Трудовую книжку (если она ведется в бумажном виде) или Сведения о трудовой деятельности (форма СТД-Р) (если у сотрудника электронная трудовая).
(Ковач О.)
("Делопроизводство", 2026, NN 1, 2)1. Трудовую книжку (если она ведется в бумажном виде) или Сведения о трудовой деятельности (форма СТД-Р) (если у сотрудника электронная трудовая).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такая сумма излишне удержанного налога подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ в поле 180 разд. 2 ("Сумма налога, излишне удержанная"), а также в разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 4.3, 5.5 Порядка заполнения расчета).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такая сумма излишне удержанного налога подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ в поле 180 разд. 2 ("Сумма налога, излишне удержанная"), а также в разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 4.3, 5.5 Порядка заполнения расчета).