15 пункта 2 статьи 149
Подборка наиболее важных документов по запросу 15 пункта 2 статьи 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ (выполнение работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия) (Постановление АС Поволжского округа от 23.01.2020 N Ф06-56411/2019 по делу N А55-37184/2018);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ (выполнение работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия) (Постановление АС Поволжского округа от 23.01.2020 N Ф06-56411/2019 по делу N А55-37184/2018);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Основанием для принятия указанных решений в части отказа в возмещении НДС послужил вывод налогового органа, что, приобретая в проверяемом периоде у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования, общество неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями с выделенной суммой НДС, поскольку указанные работы (услуги), в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), освобождены от налогообложения НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Основанием для принятия указанных решений в части отказа в возмещении НДС послужил вывод налогового органа, что, приобретая в проверяемом периоде у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования, общество неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями с выделенной суммой НДС, поскольку указанные работы (услуги), в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), освобождены от налогообложения НДС.
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 3. Подпункт 15 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса в части освобождения от налогообложения ремонтно-реставрационных работ, выполняемых на памятниках истории и культуры, а также абзацы второй, третий и четвертый подпункта 1 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводятся в действие с 1 января 2002 года.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 3. Подпункт 15 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса в части освобождения от налогообложения ремонтно-реставрационных работ, выполняемых на памятниках истории и культуры, а также абзацы второй, третий и четвертый подпункта 1 пункта 2 статьи 149 части второй Кодекса вводятся в действие с 1 января 2002 года.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли взыскать неосновательное обогащение, если товары, работы (услуги) по контракту заказчик принял и оплатил, но проверка выявила переплату
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Подрядчик выполнил работы. Заказчик принял их и оплатил. Контрольный орган выявил, что заказчик при определении сметной стоимости работ не учел требования пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это нарушение привело к завышению НМЦК и избыточному расходованию бюджетных средств.
Можно ли взыскать неосновательное обогащение, если товары, работы (услуги) по контракту заказчик принял и оплатил, но проверка выявила переплату
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Подрядчик выполнил работы. Заказчик принял их и оплатил. Контрольный орган выявил, что заказчик при определении сметной стоимости работ не учел требования пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это нарушение привело к завышению НМЦК и избыточному расходованию бюджетных средств.
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга по договору займа у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Операции по займам НДС не облагаются. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга по договору займа у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Операции по займам НДС не облагаются. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга по договору займа у вас как первоначального должника не возникает каких-либо обязанностей по НДС. Операции по займам НДС не облагаются. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга по договору займа у вас как первоначального должника не возникает каких-либо обязанностей по НДС. Операции по займам НДС не облагаются. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъяснило, что выставленные по работам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, счета-фактуры с указанием сумм НДС составлены с нарушением действующего порядка. На основании п. 2 ст. 169 НК РФ указанный в таких счетах-фактурах НДС к вычету не принимается.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъяснило, что выставленные по работам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, счета-фактуры с указанием сумм НДС составлены с нарушением действующего порядка. На основании п. 2 ст. 169 НК РФ указанный в таких счетах-фактурах НДС к вычету не принимается.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Например, полученные дивиденды (доход от долевого участия в других организациях) не включаются в налоговую базу по НДС, т.к. не являются объектом обложения этим налогом. А полученные проценты по договору денежного займа подпадают под льготу (п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149, п. п. 1, 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, полученные дивиденды (доход от долевого участия в других организациях) не включаются в налоговую базу по НДС, т.к. не являются объектом обложения этим налогом. А полученные проценты по договору денежного займа подпадают под льготу (п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149, п. п. 1, 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Общество планирует заключить договор на работы по приспособлению объекта культурного наследия, справка о наличии объекта в реестре имеется. Общество имеет лицензию на проведение таких работ. Работы подлежат освобождению от НДС на основании подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Общество планирует заключить договор на работы по приспособлению объекта культурного наследия, справка о наличии объекта в реестре имеется. Общество имеет лицензию на проведение таких работ. Работы подлежат освобождению от НДС на основании подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-07/9150 указывается, что согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации (далее - объекты культурного наследия), выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации", культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-07/9150 указывается, что согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации (далее - объекты культурного наследия), выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации", культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия.
Статья: Примирение сторон по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)В практике арбитражных судов встречаются примеры заключения соглашений по налоговым спорам в арбитражном процессе. При оспаривании обществом решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - инспекция, налоговый орган) было заключено соглашение, в соответствии с которым инспекция признала правомерность представленных налогоплательщиком счетов-фактур (выставленных подрядными организациями по работам (услугам) по приспособлению для современного использования объектов культурного наследия, реализация которых не подлежит налогообложению в силу подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ), и, как следствие, ошибочность вывода решений в части отказа в возмещении части НДС, обязавшись осуществить возврат на расчетный счет общества сумму, ранее ему не возмещенную. Общество же согласилось с тем, что не будет обращаться к инспекции и в суд с заявлением о взыскании с инспекции сумм процентов на основании ст. 78, 79, 176 НК РФ, начисленных на сумму, указанную в п. 3 настоящего соглашения, а также не будет взыскивать с инспекции судебные издержки, понесенные при рассмотрении настоящего дела <46>.
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)В практике арбитражных судов встречаются примеры заключения соглашений по налоговым спорам в арбитражном процессе. При оспаривании обществом решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - инспекция, налоговый орган) было заключено соглашение, в соответствии с которым инспекция признала правомерность представленных налогоплательщиком счетов-фактур (выставленных подрядными организациями по работам (услугам) по приспособлению для современного использования объектов культурного наследия, реализация которых не подлежит налогообложению в силу подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ), и, как следствие, ошибочность вывода решений в части отказа в возмещении части НДС, обязавшись осуществить возврат на расчетный счет общества сумму, ранее ему не возмещенную. Общество же согласилось с тем, что не будет обращаться к инспекции и в суд с заявлением о взыскании с инспекции сумм процентов на основании ст. 78, 79, 176 НК РФ, начисленных на сумму, указанную в п. 3 настоящего соглашения, а также не будет взыскивать с инспекции судебные издержки, понесенные при рассмотрении настоящего дела <46>.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010246 - указанные в пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, включенных в реестр;
(КонсультантПлюс, 2026)1010246 - указанные в пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, включенных в реестр;