Экономический смысл операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономический смысл операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, договоры поставки, заключенные налогоплательщиком, не отражают действительный экономический смысл операций и не обусловлены целями делового характера. Соответственно, налогоплательщик должен восстановить НДС, принятый к вычету с авансов, за весь период действия и исполнения договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, договоры поставки, заключенные налогоплательщиком, не отражают действительный экономический смысл операций и не обусловлены целями делового характера. Соответственно, налогоплательщик должен восстановить НДС, принятый к вычету с авансов, за весь период действия и исполнения договора.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банковский счет: Клиент хочет признать незаконным одностороннее расторжение Банком договора банковского счета
(КонсультантПлюс, 2024)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
(КонсультантПлюс, 2024)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие проверки не говорит о его недействительности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Расходы не могут отражаться в налоговом учете,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Расходы не могут отражаться в налоговом учете,
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).