Экономический смысл операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономический смысл операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документирование криптовалютных операций при расследовании хищений и роль специалиста
(Осипов Г.П.)
("Современное право", 2025, N 11)Для анализа и изучения выгрузок с криптовалютных бирж на практике также привлекаются специалисты, поскольку вполне возможна ситуация, когда через криптосервис произошел обмен одного типа цифровой валюты на другую, аккаунт оформлен на подставное лицо, и установление дальнейших путей движения похищенных средств остается актуальным. Кроме того, специалисты привлекаются и для детального изучения криптовалютных операций в предоставленной выгрузке, для определения экономического смысла проводимых операций. Специалисты могут дать рекомендации сотрудникам правоохранительных органов относительно необходимости запроса дополнительных данных.
(Осипов Г.П.)
("Современное право", 2025, N 11)Для анализа и изучения выгрузок с криптовалютных бирж на практике также привлекаются специалисты, поскольку вполне возможна ситуация, когда через криптосервис произошел обмен одного типа цифровой валюты на другую, аккаунт оформлен на подставное лицо, и установление дальнейших путей движения похищенных средств остается актуальным. Кроме того, специалисты привлекаются и для детального изучения криптовалютных операций в предоставленной выгрузке, для определения экономического смысла проводимых операций. Специалисты могут дать рекомендации сотрудникам правоохранительных органов относительно необходимости запроса дополнительных данных.
Статья: Комплаенс в коммерческом банке: понятие и перспективы развития
(Сарнаков И.В., Васильев Т.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)- запросить у клиента документы, которые бы подтверждали источник происхождения денежных средств и экономический смысл операций.
(Сарнаков И.В., Васильев Т.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)- запросить у клиента документы, которые бы подтверждали источник происхождения денежных средств и экономический смысл операций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не были исследованы и оценены обстоятельства и доказательства реальности осуществления хозяйственных операций, наличия действительного экономического смысла операций, совершенных налогоплательщиком и его контрагентами, наличия разумной деловой цели этих операций, наличия у налогоплательщика и его контрагентов необходимых условий для достижения реального хозяйственного результата, намерения получить экономический эффект помимо налоговой экономии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не были исследованы и оценены обстоятельства и доказательства реальности осуществления хозяйственных операций, наличия действительного экономического смысла операций, совершенных налогоплательщиком и его контрагентами, наличия разумной деловой цели этих операций, наличия у налогоплательщика и его контрагентов необходимых условий для достижения реального хозяйственного результата, намерения получить экономический эффект помимо налоговой экономии.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банковский счет: Клиент хочет признать незаконным одностороннее расторжение Банком договора банковского счета
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)187. Тем не менее категория собственного интереса юридического лица в перспективе позволяет решать практические вопросы, связанные со взаимоотношением аффилированных корпораций и экономическими операциями, протекающими в холдинге. Тезис о наличии у юридического лица своих интересов упрощает понимание отношений в холдинге, между материнскими и дочерними компаниями, основными и подконтрольными обществами. Условно говоря, каждое юридическое лицо из группы компаний имеет свой интерес. Собранные вместе, эти интересы формируют некий интерес группы. Такой подход может объяснить многие аспекты внутригрупповых корпоративных отношений, например со временем безвозмездная передача имущества от материнской компании в пользу дочерней перестала рассматриваться как дарение, ведь обе эти компании - не случайные контрагенты, они объединены схожими интересами и единым экономическим смыслом операций <1>. Также выявление интересов группы компаний позволяет определить некоторые критерии экстраординарных сделок <2> и основания ответственности директоров холдинговых компаний. Напротив, отход от концепции интереса юридического лица позволяет решать вопросы другого рода. Отдельного внимания заслуживают проблема ответственности в холдинговых отношениях, проблема опосредованного контроля, защиты прав с помощью двойных и множественных косвенных (производных) исков и др. <3>.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)187. Тем не менее категория собственного интереса юридического лица в перспективе позволяет решать практические вопросы, связанные со взаимоотношением аффилированных корпораций и экономическими операциями, протекающими в холдинге. Тезис о наличии у юридического лица своих интересов упрощает понимание отношений в холдинге, между материнскими и дочерними компаниями, основными и подконтрольными обществами. Условно говоря, каждое юридическое лицо из группы компаний имеет свой интерес. Собранные вместе, эти интересы формируют некий интерес группы. Такой подход может объяснить многие аспекты внутригрупповых корпоративных отношений, например со временем безвозмездная передача имущества от материнской компании в пользу дочерней перестала рассматриваться как дарение, ведь обе эти компании - не случайные контрагенты, они объединены схожими интересами и единым экономическим смыслом операций <1>. Также выявление интересов группы компаний позволяет определить некоторые критерии экстраординарных сделок <2> и основания ответственности директоров холдинговых компаний. Напротив, отход от концепции интереса юридического лица позволяет решать вопросы другого рода. Отдельного внимания заслуживают проблема ответственности в холдинговых отношениях, проблема опосредованного контроля, защиты прав с помощью двойных и множественных косвенных (производных) исков и др. <3>.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)На основании изложенного можно дать определение действительного налогового обязательства как налогового обязательства, рассчитанного исходя из подлинного экономического смысла (содержания) операций и реального характера сделок, осуществленных налогоплательщиком. Итак, действительное налоговое обязательство - это налоговое обязательство, которое рассчитывается на базе показателей реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а не из показателей, которые содержатся в его учетных документах и его налоговой отчетности и которые не отражают реальной картины его деятельности.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)На основании изложенного можно дать определение действительного налогового обязательства как налогового обязательства, рассчитанного исходя из подлинного экономического смысла (содержания) операций и реального характера сделок, осуществленных налогоплательщиком. Итак, действительное налоговое обязательство - это налоговое обязательство, которое рассчитывается на базе показателей реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а не из показателей, которые содержатся в его учетных документах и его налоговой отчетности и которые не отражают реальной картины его деятельности.
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Представляется, что сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием для взимания налога в относительно большем размере, в противном случае становится дополнительной мерой налоговой ответственности, которая налоговым законодательством не предусмотрена. В основе налоговой реконструкции должен быть заложен принцип, исключающий искажение реального размера налоговых обязательств: налоговые обязательства налогоплательщику должны быть установлены, как если бы налогоплательщик не получал необоснованную налоговую выгоду, как если бы не злоупотреблял правом; должны быть учтены операции в соответствии с их действительным экономическим смыслом, операции, обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Представляется, что сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием для взимания налога в относительно большем размере, в противном случае становится дополнительной мерой налоговой ответственности, которая налоговым законодательством не предусмотрена. В основе налоговой реконструкции должен быть заложен принцип, исключающий искажение реального размера налоговых обязательств: налоговые обязательства налогоплательщику должны быть установлены, как если бы налогоплательщик не получал необоснованную налоговую выгоду, как если бы не злоупотреблял правом; должны быть учтены операции в соответствии с их действительным экономическим смыслом, операции, обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
Статья: Российские банки в условиях санкционного давления: правовые аспекты работы с иностранными партнерами и механизмы минимизации рисков
(Тосунян Г.А.)
("Банковское право", 2026, N 1)Исходя из приверженности России требованиям ФАТФ и в соответствии с ее указанными рекомендациями, российские банки обязаны выполнять требования по проверке бенефициарных владельцев, происхождению средств и экономического смысла проводимых операций.
(Тосунян Г.А.)
("Банковское право", 2026, N 1)Исходя из приверженности России требованиям ФАТФ и в соответствии с ее указанными рекомендациями, российские банки обязаны выполнять требования по проверке бенефициарных владельцев, происхождению средств и экономического смысла проводимых операций.
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)2. Транспортировку товара с территории иностранного государства до покупателей - физических лиц на территории Российской Федерации следует признавать единым технологическим процессом, хотя и "прерывистым" по времени, в котором таможенный склад выступает в качестве перевалочного пункта. Таким образом, в связи с тем что согласно действительному экономическому смыслу операции по транспортировке товаров в рамках эксперимента такая транспортировка не прерывается на территории таможенного склада, полагаем, местом реализации товара должна быть признана территория за пределами Российской Федерации.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)2. Транспортировку товара с территории иностранного государства до покупателей - физических лиц на территории Российской Федерации следует признавать единым технологическим процессом, хотя и "прерывистым" по времени, в котором таможенный склад выступает в качестве перевалочного пункта. Таким образом, в связи с тем что согласно действительному экономическому смыслу операции по транспортировке товаров в рамках эксперимента такая транспортировка не прерывается на территории таможенного склада, полагаем, местом реализации товара должна быть признана территория за пределами Российской Федерации.
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)В этом случае судам следует предпринимать попытки найти (и поставить вопрос об их привлечении в обособленный спор) участников процесса или иных лиц, которые могли бы пояснить действительный экономический смысл операции, и не ограничиваться формальным рассмотрением узко заявленных требований.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)В этом случае судам следует предпринимать попытки найти (и поставить вопрос об их привлечении в обособленный спор) участников процесса или иных лиц, которые могли бы пояснить действительный экономический смысл операции, и не ограничиваться формальным рассмотрением узко заявленных требований.
Статья: Как подтверждается право на использование льготы по НДС?
(Фатахова Н.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)На что обратили внимание инспекторы и судьи? Так, по некоторым контрактам с иностранными экспедиторами отсутствовали приложения, в которых указывались бы существенные условия, такие как конкретный перечень услуг, характеристики и наименование груза, цены. Без этого установить реальный характер и экономический смысл операций невозможно.
(Фатахова Н.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)На что обратили внимание инспекторы и судьи? Так, по некоторым контрактам с иностранными экспедиторами отсутствовали приложения, в которых указывались бы существенные условия, такие как конкретный перечень услуг, характеристики и наименование груза, цены. Без этого установить реальный характер и экономический смысл операций невозможно.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Произведенный налогоплательщиком реконструирующий расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль с учетом действительного экономического смысла хозяйственных операций был признан судом верным.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Произведенный налогоплательщиком реконструирующий расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль с учетом действительного экономического смысла хозяйственных операций был признан судом верным.