119 ст нк смягчающие
Подборка наиболее важных документов по запросу 119 ст нк смягчающие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 114 НК РФминимальный штраф по ст. 119 НК РФ при наличии смягчающих обстоятельств >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 17.01.2023 N 29-19/212 и вынесено решение от 16.08.2023 N 29-19/6879, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 515 279, 81 руб. (с учетом применения смягчающих обстоятельств в 8 раз) за непредставление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года в установленный п. 7 ст. 431 НК РФ срок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2026)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2026)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Налоговым органом применен минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 119 НК РФ, путем наложения на предпринимателя штрафов в размере 1000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ соответственно. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности назначенного штрафа, его обременительности, предпринимателем при рассмотрении дела не приводились.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Налоговым органом применен минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 119 НК РФ, путем наложения на предпринимателя штрафов в размере 1000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ соответственно. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности назначенного штрафа, его обременительности, предпринимателем при рассмотрении дела не приводились.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Статья: Из зала суда: несвоевременное представление декларации в ФНС
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)По итогам рассмотрения акта налоговой проверки, ходатайства, письменных возражений, материалов проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Управления к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 125 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2021 года. Размер штрафа снижен в 8 раз с учетом смягчающих вину обстоятельств.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)По итогам рассмотрения акта налоговой проверки, ходатайства, письменных возражений, материалов проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Управления к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 125 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2021 года. Размер штрафа снижен в 8 раз с учетом смягчающих вину обстоятельств.
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Если недоимка по налогу, подлежащему уплате на основании несвоевременно представленной декларации, отсутствует, то установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 руб. Конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа может определить суд в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931).
(Консультация эксперта, 2026)Если недоимка по налогу, подлежащему уплате на основании несвоевременно представленной декларации, отсутствует, то установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 руб. Конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа может определить суд в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Признаются ли смягчающими обстоятельствами самостоятельное выявление непредставления декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности до обнаружения нарушения контролирующим органом
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не указано, признаются ли самостоятельное выявление непредставления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности обстоятельствами, смягчающими ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Признаются ли смягчающими обстоятельствами самостоятельное выявление непредставления декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности до обнаружения нарушения контролирующим органом
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не указано, признаются ли самостоятельное выявление непредставления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности обстоятельствами, смягчающими ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Для смягчения перехода от освобождения к обязанностям плательщика НДС правительство приняло решение о неприменении к плательщикам УСН санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за их первый налоговый период, если дата его начала приходится на 2025 г. (Постановление от 23.04.2025 N 530).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Для смягчения перехода от освобождения к обязанностям плательщика НДС правительство приняло решение о неприменении к плательщикам УСН санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за их первый налоговый период, если дата его начала приходится на 2025 г. (Постановление от 23.04.2025 N 530).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по применению ст. ст. 112 и 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного ст. 119 НК РФ. При наличии смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд может уменьшить размер санкции ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по применению ст. ст. 112 и 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного ст. 119 НК РФ. При наличии смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд может уменьшить размер санкции ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Ситуация: Каковы особенности дееспособности несовершеннолетних?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).