1-НК за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу 1-НК за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки контрагента
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В рамках выездной налоговой проверки контрагента организация получила от налогового органа требование о представлении документов на основании ст. 93.1 НК РФ за три года (2019, 2020, 2021), при этом конкретная сделка не указана. Вправе ли организация отказать в представлении документов?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)В рамках выездной налоговой проверки контрагента организация получила от налогового органа требование о представлении документов на основании ст. 93.1 НК РФ за три года (2019, 2020, 2021), при этом конкретная сделка не указана. Вправе ли организация отказать в представлении документов?
Статья: Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 1)Примечание. См.: интервью с Павлом Андрейкиным "Налоговые инспекции боятся статьи 54.1 НК РФ" в N 1 2019 г. на стр. 14, а также интервью с Анастасией Кучереной "Безопасно оптимизировать НДС не получится ни у одного консультанта!" в N 7 2019 г. на стр. 10.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 1)Примечание. См.: интервью с Павлом Андрейкиным "Налоговые инспекции боятся статьи 54.1 НК РФ" в N 1 2019 г. на стр. 14, а также интервью с Анастасией Кучереной "Безопасно оптимизировать НДС не получится ни у одного консультанта!" в N 7 2019 г. на стр. 10.